Решение № 2А-634/2024 2А-634/2024~М-500/2024 М-500/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-634/2024

УИД 26RS0020-01-2024-001158-87

№ 2а – 634 /2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года с. Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Клещенко С.С.,

при секретаре судебного заседания Абрамян Ю.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, имущественному, транспортному, земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по СК обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, имущественному, транспортному, земельному налогам, пени.

Требования (впоследствии уточненные) мотивированны тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по СК. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 620,28 рублей, которое в настоящее время не погашено. На основании сведений, полученных из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ МИФНС № по СК установлено, что налогоплательщиком произведено ДД.ММ.ГГГГ отчуждение - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 26:12:020501:11680, расположенного по адресу: <адрес>, цена сделки по договору составила 1 900 000 рублей, менее минимального срока владения, для приобретения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. таким образом, сумма дохода составила 900 000 рублей за 2021 год. Так как недвижимое имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, то в отношении дохода, полученного от ее продажи, гражданин обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которая налогоплательщиком не представлена. В связи с чем, расчет налога произведен исходя из сведений, полученных на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, по результатам которого вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в законную силу. Расчет сумм налога за 2021 год по НДФЛ и штрафа за непредставление декларации и неуплату налога в срок, включенных в решение от ДД.ММ.ГГГГ № произведен следующим образом. Цена сделки составила 1 900 000 рублей. В силу пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при исчислении сумм налога на доходы физических лиц при продаже иных строений, помещений и сооружений предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 250 000 рублей, налоговая база составила 1 650 000 рублей (1 900 000 – 25 000)

В связи с чем, налоговая база для исчисления налога составила 1 650 000 рублей х 13 % = 214 500 рублей, остаток задолженности на текущую дату составляет 171 768,85 рублей. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ оплачена часть задолженности. В нарушении пп. 1 ст. 23, пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил сумму НДФЛ за 2021 год, указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем налоговым органом по месту учета налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 214 500 х 20% = 42 900 рублей.

Также за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 214 500 х 25% = 53 625 рублей. Однако, в силу п. 1, 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом суммы штрафов снижены в два раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств по п. 1 ст. 119 НК РФ штраф в размере 53 625/2 = 26 812,50 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 42 900/2 = 21 450 рублей. Также начислены пени в силу ст. 75 НК РФ размере 7 997,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату суммы налога по НДФЛ за 2021 год в размере 234 000 рублей.

В связи с наличием на праве собственности транспортных средств, налоговым органом произведен расчет налога за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Так сумма налога за транспортное средство №, № составляет 1 836 рублей, №, № составляет 497 рублей, №, № составляет 1 788 рублей и всего сумма к оплате составляет 4 121 рубль. Обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с наличием на праве собственности недвижимого имущества, налоговым органом произведен расчет налога за 2021 год, отраженный в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога за иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, <адрес> составляет 374 рубля, за жилой дом, кадастровый №, <адрес> составляете 254 рубля и всего составляет 628 рублей. Обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с наличием на праве собственности земельного участка с кадастровым номером №, <адрес> налоговым органом произведен расчет налога за 2021 год в размере 138 рублей, отраженный в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога не исполнена.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 69,02 рублей.

За неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 214 500 рублей начислены пени в размере 7 997,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанные пени включены в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, а также пени, после вынесения решения до 01.01.20223, пени в размере 1 259,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма пени на дату образования отрицательного сальдо ЕНС, то есть на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 325,70 рублей.

Пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 219 387 рублей, составляет 13 060,83 рублей, сальдо 22 286,53 рублей (+9 328,70 рублей). Текущий остаток задолженности составляет 22 216,99 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 284 500,26 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Остаток по требованию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 314 219,36 рублей.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 289 162,36 рублей, направленное в адрес налогоплательщика.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мирового судье заявление о вынесение судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 318 460,96 рублей, обеспеченную ранее мерами взыскания.

Определение от 09.11.2023 мирового судьи судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении налогоплательщика судебный приказ № 2а-23/3/2023 от 19.10.2023о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 290, 036 рублей. Остаток задолженности по судебному приказу составляет 247 135,34 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 247 135,34 рублей.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 171 768,85 рулей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 21 450 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 812,50 рублей.

Транспортный налог за 2021 год в размере 4 121 рубль.

Налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 628 рублей.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 138 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 216,99 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 14 по СК не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще извещен, о причине неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, уточненные административные исковые требования признает в полном объеме, последствия их признания ему известны и понятны.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих оплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом п. 6 указанной статьи установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 данного Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 данного Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (ч. 4 ст. 229 НК РФ).

Из акта налоговой проверки № 3613 от 14.09.2022 усматривается, что иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, которое принадлежало ФИО1 было продано за 1 900 000 рублей, налогооблагаемая база составляет 1 650 000 рублей, а сумма, подлежащая внесению в бюджет, составляет 214 500 рублей. Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 42 900 рублей. Срок предъявлении декларации за 2021 год является 04.05.2022, однако административный ответчик первичную декларацию не представил.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа за непредставление декларации составляете 53 625 рублей.

Решением налогового органа МИФНС № по СК от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскано с ФИО2 сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 214 500 рулей, пени 7 997,27 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 21 450 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 812,50 рублей.

Решением МИФНС № 14 по СК от 08.08.2023 № 713 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 475 в размере 289 162,36 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу под. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч. 2 ст. 401 НК РФ).

Ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи (ч.ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - здания, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 63,1 кв.м с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно сведений, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, условным номером №, площадью 383 кв.м с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено указанной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно представленным сведениям административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно транспортное средство марки Ауди А6, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и транспортное средство Ауди А6, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Инспекцией ФИО1 исчислен имущественный налог за 2021 год в общем размере 628 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 138 рублей и транспортный налог за 2021 год в размере 4 121 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО1 указанную в налоговом уведомлении и исчисленную за 2021 год сумму в срок не уплатил.

Согласно списка почтовых отправлений № указанное уведомление направлено в адрес административного ответчика.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком суммы начисленных налогов не оплачены, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию, сумма недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогам и на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в общем размере составляет 219 387 рублей, пени составляют в общем размере 16 850,76 рублей, штрафы в общем размере составляют 48 262,50 рублей.

Решением МИФНС № 14 по СК № 713 от 08.08.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового вычета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 475 в размере 289 162,36 рублей.

ФИО1 сумму исчисленных налогов, указанную в требованиях за период 2021 года, не уплатил.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с ч. 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по СК в качестве налогоплательщика, поскольку является собственником недвижимого имущества, транспортных средств.

Сумма исчисленного налога ФИО1 не уплачена. В виду чего образовалась пеня, которая согласно расчету представленному стороной административного истца составляет 22 220,86 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (силу п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-О пункт 3 ст. 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.10.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ № 2а-23/3/2023, который отменен 09.11.2023, в связи с поступившими возражениями ответчика.

18.04.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Вместе с тем, согласно ч.ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит названному Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

В главах 15 и 22 КАС РФ норма процессуального права, регулирующая порядок принятия решения судом в случае признания административного иска административным ответчиком, отсутствует. В указанных главах также не имеется нормы, препятствующей признанию административного иска административным ответчиком по данной категории административных дел.

Согласно ч. 4 ст. 194 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.

Суд, руководствуясь положениями ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ч. 4 ст. 194 ГПК РФ, считает возможным решить вопрос о принятии административного иска административным ответчиком.

Административный ответчик административные исковые требования признал в полном объеме, письменное заявление о признании административного иска приобщено к материалам административного дела, последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, административному ответчику известны и понятны.

Суд принимает признание административного иска административным ответчиком, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, имущественному, транспортному, земельному налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 247 135,34 рубль, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 171 768,85 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 21 450 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 812,50 рублей;

транспортный налог за 2021 год в размере 4 121 рубля;

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 628 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 138 рублей;

пени по состоянию на 21.08.2023 в размере 22 216,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 5 671,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2024 года.

Судья С.С. Клещенко

УИД <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>