Решение № 2-2-122/2026 2-2-122/2026~М-2-9/2026 М-2-9/2026 от 23 апреля 2026 г. по делу № 2-2-122/2026

Дело №

№
ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи 6

при ведении протокола помощником судьи 4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Ферзиково

9 апреля 2026 года

гражданское дело по иску Управления ФНС России по <адрес> к 2 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным иском, просило на основании п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ, ст. 1102 ГК РФ взыскать с ответчика неправомерно возвращенный налог на доходы физических лиц в размере 45894 рубля.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, письменно просит рассмотреть исковое заявление в его отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст. 233 Гражданского процессуального кодекса РФ данное дело рассмотрено в порядке заочного производства согласно определению суда.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на ерритории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документе; подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающий факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное н предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного налоговой вычета на приобретение недвижимости возникает с года регистрации права собственности не приобретенную недвижимость (при заключении договора купли-продажи) или подписант акта приема-передачи (при оформлении договора долевого участия в строительстве).

Согласно п. 5 ст. 220 Налогового кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика без привлечения средств материнского (семейного) капитала, средств, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Судом установлено, что 2 совместно с супругом 5 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в общую совместную собственность был приобретен объект недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером: №. расположенная по адресу: <адрес> (далее - объект). Сумма сделки составила 2 000 000 руб. При этом согласно договору часть стоимости объекта в сумме 435 816,65 руб. в качестве первоначального взноса по ипотеке оплачена за счет средств материнского (семейного) капитала в соответствии с Федеральным законом № 256-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ ««О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей». Оставшаяся часть стоимости объекта в сумме 1 564 183.35 руб. оплачена за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных 2 и 5 в соответствии с кредитным договором.

На основании п. 7 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей, а также при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, указанных в пп. 6 п. 3 и п. 4 ст. 220 Кодекса.

Также согласно п. 8.1 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, могут быть предоставлены в упрощенном порядке, установленном ст. 221.1 Кодекса.

Согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета между супругами вычет распределен следующим образом: 2 - в размере 100% (1 564 183,5 руб.), 5 - 0% (0 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ 2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г., ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная декларация (корректировка №) за 2022 г. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация за 2023 г.

В ходе камеральных проверок представленных деклараций на основании ст. 88 НК РФ, за налоговые периоды 2021-2023 г.г. сумма налогового вычета составила в размере 1467211,14 руб. (330864,19 + 475166,95 – 661180).

ДД.ММ.ГГГГ 2 представила в налоговый орган заявление на получение вычетов в упрощенном порядке в соответствии со ст. 221.1 НК РФ: налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса -96971,86 руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса – 79703,70 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки заявления было установлено, что сумма фактических произведенных расходов на новое строительство или приобретение недвижимости в размере 1564183.35 руб. определена неверно в силу следующего.

При представлении в 2024 году декларации за 2023 г. 2 ввиду того, что помимо возврата имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры ей был также заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в соответствии с требованиями п. 4 ст. 220 НК РФ была представлена банковская справка об уплаченных процентах и основном долге от ДД.ММ.ГГГГ Из указанной справки следует, что ДД.ММ.ГГГГ в погашение основного долга была направлена сумма в размере 450 000,00 руб.

Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2019 № 157-ФЗ «О мерах государственной поддержки семей, имеющих детей, в части погашения обязательств по ипотечным жилищным кредитам (займам) и о внесении изменений в статью 13.2 Федерального закона «Об актах гражданского состояния» право на меры государственной поддержки имеет гражданин Российской Федерации - мать или отец, у которых в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2030 года родились третий ребенок или последующие дети и которые являются заемщиками по ипотечному жилищному кредиту (займу). Частью 4 указанной статьи установлено, что меры государственной поддержки реализуются однократно (в отношении только одного ипотечного жилищного кредита и независимо от рождения детей после реализации мер государственной поддержки) путем полного или частичного погашения обязательств по ипотечному жилищному кредиту (займу) гражданина в размере его задолженности, но не более 450 000 рублей. Указанные средства направляются на погашение задолженности по основному долгу, а в случае если такая задолженность меньше 450 000 рублей, оставшиеся средства направляются на погашение процентов, начисленных за пользование этим кредитом (займом).

К декларациям за 2021, 2022 г. банковская справка налогоплательщиком не представлялась, так как за указанные периоды ей заявлялся только налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и в данном случае представление такой справки пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, имущественный налоговый вычет неправомерно предоставлен в части расходов, которые были произведены за счет средств, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Учитывая использование налогоплательщиком бюджетных денежных средств, сумма фактических произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости, на которую налогоплательщик имел право заявить налоговый вычет, определяется следующим образом: 1564183,35 руб. - 450 000,00 = 1114183,35 руб.

Исходя из изложенного, 2 было неправомерно заявлено и налоговым органом подтверждено право на получение имущественного налогового вычета в размере 353 027,79 руб. (1467211,14 – 1114183,35). Сумма неправомерно возвращенного ответчику налога составила 45 894,00 руб. (353 027,79 *13%).

Управлением ФНС России по <адрес> 2 было направлено информационное сообщение от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости возврата суммы неправомерно возвращенного налога на доходы физических лиц в размере 45894 руб. намерении налогового органа обратиться в суд в случае невозврата денежных средств добровольном порядке.

2 возврат спорной суммы не произведен.

В Постановлении КС РФ от 24.03.2017 N 9-П отмечено, что неправомерно (ошибочно предоставленный налоговый вычет по НДФЛ может быть взыскан в порядке ст. 1102 ГК РФ, поскольку получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, что приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в указанном постановлении, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Гражданского кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 1102 Гражданского кодекса РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно позиции, изложенной в Постановление Президиума ВАС РФ от 22.04.1997 г. № 802/97, неосновательное обогащение имеет место и тогда, когда основание, по которому приобретено имущество, отпало впоследствии. Позже это же положение было сформулировано в п. I Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. № 49 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении».

На основании вышеизложенного, в силу положений вышеназванных норм материального права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований и их удовлетворении в полном объеме.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 194-198, 235, 237 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с 2 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по <адрес> неправомерно возвращенный налог на доходы физических лиц в размере 45894 рубля.

Взыскать с 2 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Ответчик вправе подать в Калужский районный суд калужской области заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда, а иными лицами - в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий

Решение составлено ДД.ММ.ГГГГ