Решение № 2А-825/2025 2А-825/2025~М-641/2025 М-641/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-825/2025

УИД 11RS0№...-66

Дело №...а-825/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Осташовой К.Н., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 29 сентября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу в размере 5321, 87 руб. ( за 2018 год – 1167 руб., за 2019 год – 1167 руб., за 2021 год – 653, 87 руб., за 2022 год – 1167 руб., за 2023 год – 1167 руб.); по земельному налогу в размере 688 руб. ( за 2019 год – 39 руб., за 2022 год – 309 руб., за 2023 год – 340 руб.); по налогу на имущество физических лиц в размере 332 руб. ( за 2022 год – 166 руб., за 2023 год – 166 руб.); по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 94456, 63 руб.; по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 272, 99 руб.; пени в размере 2595, 45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела, рассмотренного мировым судьей Емвальского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми № 2а-411/2025 о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, ФИО1 в период с **.**.** по **.**.**, владел на праве собственности транспортным средством – ...; в период с **.**.** по настоящее время – транспортным средством ..., а также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, Эжвинский по адресу ..., СНТ «Кедр», проезд 4, участок 121, площадью 1000 кв.м., кадастровый №... (дата регистрации права – **.**.**) и жилого дома, расположенного по адресу: по адресу ... (дата регистрации права-**.**.**).

Из представленной в материалах дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от **.**.** следует, что ФИО1 в период с **.**.** по **.**.** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов, исчислена в отношении указанных объектов собственности сумма транспортного налога и налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от **.**.** об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1167 руб., №... от **.**.** об уплате в срок до **.**.** транспортного налога за 2018 год в размере 1167,00 руб.; №... от **.**.** об уплате в срок до **.**.** транспортного налога за 2019 год в размере 1167,00 руб. и земельного налога за 2019 год в размере 39,00 руб.; №... от **.**.** об уплате в срок до **.**.** транспортного налога за 2021 год в размере 653,87 руб., с учетом переплаты на сумму 7263,13 руб.; №... от **.**.** об уплате в срок до **.**.** транспортного налога за 2022 год в размере 1167,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 166,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 309,00 руб.; №... от **.**.** об уплате в срок до **.**.** транспортного налога за 2023 год в размере 1167,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 166,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 340,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 94499,00 рублей.

Направление налоговых уведомлений осуществляется в соответствии с Порядком выполнения массовой печати и рассылки налоговых уведомлений по назначению в условиях централизованной обработки данных (далее - ЦОД), утвержденным Приказом ФНС РФ от **.**.** № ММ-7-6/86@ (далее - Порядок).

Согласно п. 4.1 Порядка, инспекции в соответствии с утвержденными нормативными документами, а также Графиком осуществляют в Системе ЭОД формирование данных для массовой печати и рассылки по назначению. Формирование данных и их передача в инспекции должны быть выполнены для налоговых уведомлений - не позднее, чем за 60 календарных дней до срока уплаты.

Согласно п. 5.8 Порядка, реестры почтовых отправлений на бумажных носителях с отметкой оператора почтовой связи о дате отправки налоговых уведомлений сканируются в ЦОД и размещаются в централизованном архивохранилище (в электронном и бумажном виде) ЦОД. Срок хранения реестров почтовых отправлений составляет 3 года. По истечении срока хранения они уничтожаются в установленном порядке.

Уведомления централизованно направлялись налогоплательщику в установленном Порядке.

За налоговый период за 2021 год налоговое уведомление направлено административному ответчику **.**.**, за 2022 год - **.**.**, за 2023 год - **.**.**.

Как следует из административного иска, налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога не уплатил.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от **.**.**) плательщики, указанные в подп 2 п 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ

Таким образом, размер страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование составляет: МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23400 руб., на обязательное медицинское страхование МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4590 руб.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

В связи с прекращением деятельности налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год по сроку уплаты **.**.** (**.**.** + 15 кл.дн.) в размере 4969,35 руб. ((23400,00 руб./12 мес. * 2 мес.) + (23400,00 руб./12 мес./31 дн. * 17 дн.)) на ОПС и в размере 974,76 руб. ((4590,00 руб./12 мес. * 2 мес.) + (4590,00 руб./12 мес./31 дн. * 17 дн.)) на ОМС.

На текущую дату учитывается непогашенный остаток задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 272,99 руб.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с ЦК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №...-РЗ от **.**.** «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Н РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исхо из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливает в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, п. 1 ст. 208 НК РФ относит дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы, полученные от использования в России авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от использования имущества, а также доходы от реализации недвижимого и иного имущества.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для отношений, возникающих с 2018 года, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.?

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами: получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ также предусмотрена уплата налога в соответствии с настоящей статьей на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

ПАО Страховая компания «Россгострах» в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ представлены сведения (справка формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2023 год), согласно которой административным ответчиком в 2023 году получен доход в общем размере 726 918,93 руб. (код дохода 2301 - «получение дохода в виде суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от **.**.** N 2300-1 "О защите прав потребителей", который по сведения страховой компанией был получен административным ответчиком в 2023 г.»).

В связи с этим административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленной справке о доходах формы 2-НДФЛ исчисленная сумма налога (подлежащая уплате в бюджет) за 2023 г. составила 94499,00 руб. Налоговым агентом указанная сумма не была удержана.

На текущую дату учитывается непогашенный остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 94456,63 руб., с учетом частичного погашения **.**.** на сумму 42,37 руб.

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы и земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции закона, действующего с 23 12 2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате: №... от **.**.** об уплате задолженности по транспортному налогу (по сроку уплаты **.**.**) в размере 1167,00 руб. и пени по ним в размере 14 55 руб. с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**; №... от **.**.** об уплате задолженности по транспортному налогу (по земельного налога (по сроку уплаты **.**.**) в размере 39,00 руб., пени по ним в размере 69,03 руб., с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**; №... от **.**.** об уплате задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере (по сроку уплаты **.**.**) в размере 272,99 руб., пени в размере 117,20 руб., с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**.

Постановлением Правительства РФ от **.**.** N 500 (ред. от **.**.**) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решении о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №...-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после **.**.** в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора став; страховых взносов, направленных до **.**.** (включительно), если налоговым в органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции действовавшей до **.**.**).

Соответственно, **.**.** прекращено действие неисполненных требований об уплате задолженности, выставленных налогоплательщику до **.**.**, а именно, №... от **.**.**, №... от **.**.**, №... от **.**.**.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени: №... от **.**.** об уплате задолженности в размере 4714,82 руб., в том числе по транспортному налогу в размер 2987,87 руб., земельному налогу в размере 39,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 272,99 руб., пени - 1414,96 руб., с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**.

Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика **.**.**.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, в том числе возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате задолженности №..., является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик не произвел уплату налогов, налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): сумма пени = сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки Банка России.

Задолженность по пени на **.**.**, принятая в ЕНС при конвертации (передаче данных), составила 1261,80 руб., часть из которых на сумму 258,15 руб. обеспечены мерами принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, а именно: судебным приказом Емвальского судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** по делу №...а-968/2018.

Соответственно, пени в размере 258,15 руб., обеспеченные мерами взыскания, не подлежат повторному взысканию.

Таким образом, сумма пени до **.**.**, не обеспеченная мерами принудительного взыскания, составила 1003,65 рублей (1261,80 руб. - 258,15 руб.), в том числе: 5,26 руб. - пени за период с **.**.** по **.**.**, начисленные по земельному налогу за 2019 год, 386,98 руб. - пени за период с **.**.** по **.**.**, начисленные по транспортному налогу за 2018 год и 2019 год, 611,45 руб. (869,57руб.-258,15руб.) - пени за период с **.**.** по 31 12 2022 начисленные по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование.

Пени за период с **.**.** по **.**.** составили в сумме 1591,8 руб.

Таким образом, общее сальдо пени на **.**.** образована путем сложения двух сумм, то есть включает пени, начисленные как до **.**.**, так и начисленные с **.**.** по **.**.**, и составила 2595,45 руб. (1003,65руб.+ 1591,8 руб.).

Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ. Срок исполнения требования №... об уплате задолженности - **.**.** общая сумма задолженности не превышает 10 000,00 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на **.**.** также не превысила 10 000 руб., включала следующую задолженность: по транспортному налогу в размере 4154,87 руб. (за 2018 год в - 1167 00 руб.), 2019 год- 1167,00 руб., 2021 год-653,87 руб., 2022 год- 1167,00 руб.), по земельному налогу в размере 348,00 руб. (за 2019 год -39 руб., за 2022 год - 309,00 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 166,00 руб., по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 272,99 руб., пени, включенные в требование и начисленные в последующем до **.**.**. Таким образом, по состоянию на **.**.** требование №... об уплате задолженности, в силу п. 3 ст. 69 НК РФ, распространяло свое действие на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, а в последующем на транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты **.**.** и пени, исчисленные по налогам. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в данном случае для исчисления срока предъявления заявления о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции применим абз. 2 подп. 2 ч. 3 ст. 48 НК, исходя из которого заявление в суд может быть подано не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившие после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленные налоговым законодательством административный ответчик не производила уплату налогов страховых взносов, в связи с чем начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет пени, подлежащих взысканию с ответчика за период с, проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии с Федеральным законом от **.**.** N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ), вступившим в силу с **.**.**, осуществлен переход на новый способ расчетов с бюджетов - «Единый налоговый счет».

С **.**.** налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

**.**.** мировым судьей Емвальского судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №...а-411/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017-2024 в размере 103709,31 руб., в том числе: по налогам – 101113,86 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2595,45 руб.

Определением мирового судьи Емвальского судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ №...а-411/2025 от **.**.** отменен.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в ходе разбирательства дела нашел подтверждение тот факт, что ФИО1, являясь плательщиком налога, не исполнил своевременно возникшую обязанность по его уплате. Кроме того, ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате иных обязательных платежей, что явилось основанием для начисления пени на общую сумму задолженности. Требования об уплате по налогам, обязательным платежам и пени ФИО1 добровольно в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа и своевременной уплаты спорной задолженности. Будучи надлежащим способом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, в нарушение ст. 62 КАС РФ ФИО1 предусмотренную законом обязанность не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание положения вышеприведенных требований закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми в заявленном размере.

По правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4110, 01 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца по адресу ..., ИНН ..., в доход бюджета задолженность в размере 103666, 94 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 5321, 87 руб. ( за 2018 год – 1167 руб., за 2019 год – 1167 руб., за 2021 год – 653, 87 руб., за 2022 год – 1167 руб., за 2023 год – 1167 руб.); по земельному налогу в размере 688 руб. (за 2019 год – 39 руб., за 2022 год – 309 руб., за 2023 год – 340 руб.); по налогу на имущество физических лиц в размере 332 руб. ( за 2022 год – 166 руб., за 2023 год – 166 руб.); по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 94456, 63 руб.; по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 272, 99 руб.; пени в размере 2595, 45 руб.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца по адресу ..., ИНН ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в сумме 4110,01 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья К.Н. Осташова

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025