Решение № 2А-200/2026 2А-200/2026(2А-3227/2025;)~М-2260/2025 2А-3227/2025 М-2260/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-200/2026

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-200/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 24.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70787,07 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 771 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 55415 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2548 рублей, пени в сумме 12053 рубля 07 копеек за период с 06.08.2024 по 14.01.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 год, земельному налогу за 2020-2023 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1311, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 771 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 55415 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2548 рублей, пени в сумме 12053 рубля 07 копеек за период с 06.08.2024 по 14.01.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила отзыв на административный иск, в котором просила отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд, признать задолженность безнадежной к взысканию.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 № 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении:

1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, - в размере:

в 2015 году - 0,9 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2016 году - 1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2017 году - 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2018 году - 1,8 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

в 2019 году и последующие годы - 2 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2.1) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом, - в размере 2,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

3) прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 5.1 решения Собрания представителей сельского поселения Черновский муниципального района Волжский Самарской области от 24.11.2020 № 23 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения Черновский муниципального района Волжский Самарской области» определена налоговая ставка исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно выписке из ЕГРН от 12.08.2025 (л.д. 33-36) ФИО1 в период 2023 года принадлежали:

- <данные изъяты> с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 4752038 (налоговая база) * 0,1% (налоговая ставка) = 4752 рубля. Налоговым органом расчет произведен с применением коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в размере 2548 рублей (л.д. 16);

- <данные изъяты> с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 2203410*2% = 44068 рублей;

- <данные изъяты> с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 3166670*0,3% = 9500 рублей;

- <данные изъяты> с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 479742*0,3% = 1439 рублей;

- <данные изъяты> с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога: 81534*0,5% = 408 рублей.

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 4 решения Собрания представителей сельского поселения Черновский муниципального района Волжский Самарской области от 24.11.2020 № 22 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Черновский муниципального района Волжский Самарской области» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.

Согласно выписке из ЕГРН от 12.08.2025 (л.д. 33-36) ФИО1 в период 2023 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с видом разрешенного использования «для строительства жилого дома» (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расечт налога: 256970 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 771 рубль.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 178302626 от 02.08.2024 об уплате земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 58734 рубля в срок до 02.12.2024 (л.д. 16). Факт направления налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика подтверждается документально (л.д. 17). Расчет налогов судом проверен, приведен выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 1311 по состоянию на 25.05.2023 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере 86526,65 рублей, пеней в сумме 21517,25 рублей в срок до 17.07.2023 (л.д. 15). Факт направления требования через личный кабинет налогоплательщика подтверждается документально (л.д. 17 оборот).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год образовалась после выставления требования № 1311 от 25.05.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено решением Советского районного суда г. Самары от 28.02.2025 по делу № 2а-1038/2025, ранее налоговый орган 20.05.2024 обращался в суд в рамках требования № 1311 от 25.05.2023, мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области 20.05.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1738/2024. Недоимка не была погашена, после подачи заявления образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, следовательно, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 22.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2023 года и пеням в общей сумме 70787,07 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

23.01.2025 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-130/2025 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 06.02.2025 данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.07.2025 согласно дате в квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 12053 рубля 07 копеек за период с 06.08.2024 по 14.01.2025.

Как следует из административного искового заявления, данные пени начислены на недоимку по следующим налогам:

по налогу на имущество физических лиц;

- за 2019, 2021 год – налог взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 01.12.2023 по делу № 2а-2933/2023, который был отменен 03.10.2025 (л.д. 90), следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2020 год – налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары от 09.03.2023 по делу № 2а-297/2023: по ОКТМО 36701335 налог в размере 7651 рубль, пени в сумме 24,87 рублей, по ОКТМО 36701345 налог в размере 9114 рублей, пени в сумме 29,62 рублей, по ОКТМО 36614452 налог в размере 6317 рублей, пени в сумме 20,53 рублей. Судом выдан исполнительный лист ФС № 050341508 от 26.04.2023, на основании которого ОСП Советского района г. Самары возбуждено исполнительное производство № 382230/25/63040-ИП, которое до настоящего времени не окончено. Следовательно, подлежат взысканию пени на недоимку в размере 23082 рубля за период с 06.08.2024 по 14.01.2025:

- с 06.08.2024 по 15.09.2024: 23082 * 1/300 * 18% * 41 = 567,82

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 23082 * 1/300 * 19% * 42 = 613,98

- с 28.10.2024 по 14.01.2025: 23082 * 1/300 * 21% * 79 = 1276,43

Итого: 2458,23 рублей.

- за 2022 год – решением Советского районного суда г. Самары от 28.02.2025 по делу №2а-1038/2025 отказано во взыскании налога, задолженность признана безнадежной к взысканию, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2023 год – подлежат взысканию пени за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 14.01.2025: 57963 * 1/300 * 21% * 43 = 1744,69 рублей;

по земельному налогу:

- за 2020 год – налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары от 09.03.2023 по делу № 2а-297/2023 в размере 1513 рублей, пени в сумме 4,92 рублей. Судом выдан исполнительный лист ФС № 050341508 от 26.04.2023, на основании которого ОСП Советского района г. Самары возбуждено исполнительное производство № 382230/25/63040-ИП, которое до настоящего времени не окончено. Следовательно, подлежат взысканию пени на недоимку в размере 1513 рублей за период с 06.08.2024 по 14.01.2025:

- с 06.08.2024 по 15.09.2024: 1513 * 1/300 * 18% * 41 = 37,22

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 1513 * 1/300 * 19% * 42 = 40,25

- с 28.10.2024 по 14.01.2025: 1513 * 1/300 * 21% * 79 = 83,67

Итого: 161,14 рублей.

- за 2021 год – налог взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 01.12.2023 по делу № 2а-2933/2023, который был отменен 03.10.2025 (л.д. 90), следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2022 год – налоговым органом не представлено подтверждения взыскания налога в судебном порядке, следовательно, во взыскании пеней следует отказать;

- за 2023 год – подлежат взысканию пени за период с 03.12.2024 (даты образования недоимки) по 14.01.2025: 771 * 1/300 * 21% * 43 = 23,21 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 06.08.2024 по 14.01.2025 составляет 4387 рублей 27 копеек.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 63121,27 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2023 год в размере 771 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 55415 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2548 рублей, пени в сумме 4387 рублей 27 копеек за период с 06.08.2024 по 14.01.2025. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 771 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 55415 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2548 рублей, пени в сумме 4387 рублей 27 копеек за период с 06.08.2024 по 14.01.2025, всего взыскать 63121 рубль 27 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026.

Судья: