Решение № 02А-0007/2025 МА-0089/2025 МА-1614/2024 от 2 апреля 2025 г. по делу № 02А-0007/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-07/25 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 22 по адрес, имела статус адвоката, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Решение о присвоении данного статуса было принято 24.07.2012 года, решением от 01.08.2024 года статус адвоката прекращен. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – сумма. В связи с тем, что страховые взносы не были своевременно уплачены ФИО1, ей были начислены пени в сумме сумма. Кроме того, решением ИФНС России № 22 по адрес от 06.03.2023 года № 1212, принятым по итогам камеральной налоговой проверки, административному ответчику на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был выставлен штраф в размере сумма, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок. До настоящего времени вышеназванные страховые взносы, пени и штраф не уплачены, в связи с чем административный истец просил взыскать их с административного ответчика.

Также ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником автомобиля марка автомобиля Тигуан», регистрационный знак ТС. За 2022 год административному ответчику был начислен транспортный налог в сумме сумма, который в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику были начислены пени в размере сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы транспортного налога и пени.

Определением Кузьминского районного суда адрес от 06 февраля 2025 года административные дела по вышеназванным административным искам были объединены в одно производство.

Представитель административного истца – фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административных исковых заявлениях, представила уточненное административное исковое заявление, просила взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, штраф – сумма, пени в сумме сумма.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования признала в части страховых взносов за 2022 год, в остальной части не признала, представила письменное возражение на административные исковые требования, указала на пропуск налоговым органом срока обращения в суд и факт уплаты ею транспортного налога.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 22 по адрес, имела статус адвоката, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Решение о присвоении административному ответчику данного статуса было принято 24.07.2012 года, решением от 01.08.2024 года статус адвоката прекращен. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – сумма.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлась собственником автомобиля марка автомобиля Тигуан», регистрационный знак ТС. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2022 год за вышеуказанное транспортное средство, составляет сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в общей сумме сумма.

Каких-либо объективных доказательств того, что ФИО1 деятельность в качестве адвоката не велась, суду не представлено, а в связи с тем, что транспортный налог и страховые взносы не были своевременно уплачены административным ответчиком, пени начислены правомерно.

Решением ИФНС России № 22 по адрес от 06.03.2023 года № 1212, принятым по итогам камеральной налоговой проверки, административному ответчику на основании п. 1 ст. 119 НК РФ был выставлен штраф в размере сумма, за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, страховых взносов, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что она уплатила транспортный налог за 2022 год, являются несостоятельными в силу следующего.

Как следует из п. 2 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов РФ № 107н от 12.11.2013 года, настоящие Правила распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 8 указанных Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например «05.09.2013», которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение «ТР» - срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

В связи с тем, что ФИО1, согласно представленному суду чеку по операции, при уплате транспортного налога в показателе «налоговый период» не была указана конкретная дата налогового периода, уплаченные по данному чеку по операции денежные средства были зачислены в счет погашения задолженности за предыдущий период. Данное зачисление предусмотрено вышеназванными Правилами и подтвердила в судебном заседании представитель административного истца.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 1225 от 16.05.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования - 15.06.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании страховых взносов, пени и штрафа.

02 декабря 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов за 2022 год, пени и штрафа.

Ранее, 11 апреля 2024 года, ИФНС России № 22 по адрес обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 18 апреля 2024 года и отменен определением мирового судьи 27 мая 2024 года.

Кроме того, 02 декабря 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени.

Вместе с тем, ранее, 29 марта 2024 года, то есть не позднее 01 июля 2024 года ИФНС России № 22 по адрес также обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 05 апреля 2024 года и отменен определением мирового судьи 07 мая 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и причин пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, транспортного налога, пени и штрафа, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортно налога и страховых взносов не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени и штрафа – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес транспортный налог за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, штраф – сумма, пени в сумме сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 года.

фио ФИО2