Решение № 2А-201/2017 2А-201/2017~М-45/2017 М-45/2017 от 11 апреля 2017 г. по делу № 2А-201/2017

Дело № 2а-201/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 12 апреля 2017 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Тимофеевой И.А.,

при секретаре Трошковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по иску МИФНС №4 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу,

установил:

МИФНС №4 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по: - земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в размере 819,96 рублей, пени по земельному налогу в размере 217,17 рублей;

- земельному налогу за 2012 год в размере 750,55 рублей, пени по земельному налогу в размере 113,36 рублей;

- земельному налогу за 2013 год в размере 596,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 177,56 рублей;

- земельный налог за 2014 год в размере 596,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 170,49 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за период с 2009 по 2011 годы административному ответчику начислен земельный налог на земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, участок Силкино; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 819,96 рублей.

За период 2012 года земельный налог на земельные участки по адресу:

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 750,55 рублей.

За период 2013 года земельный налог на земельные участки по адресу:

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, участок Иголкина Гора; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 596 рублей.

За период 2014 года земельный налог на земельные участки по адресу:

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 596 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления №, №, №, №, в которых сообщено о необходимости в срок до 1 ноября 2012 года, 1 ноября 2013 года, 5 ноября 2014 года, 1 октября 2015 года соответственно уплатить исчисленную сумму налога. В установленный срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем административным истом в его адрес были направлены требования об уплате сумм налога и пени в срок до 24 декабря 2012 года, 29 января 2014 года, 19 декабря 2014 года, 27 ноября 2015 года. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Административный истец МИФНС №4 по Ленинградской области в суд своего представителя не направила, надлежащим образом извещена о месте и времени слушания дела, просила рассматривать дело без ее участия (Том 4 л.д.240).

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще уведомленным о месте и времени судебного заседания (Том 1 л.д.72), в суд не явился.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.409 НК РФ названный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС №4 по Ленинградской области предъявляет требование к ФИО2 о взыскании с него земельного налога за 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы.

Истцом в адрес ответчика 5 июня 2012 года заказным письмом было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты налогов до 1 ноября 2012 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и кодами почтовой связи, проставленными при отправлении почтового уведомления (Том 1 л.д.27). 27 июля 2013 года заказным письмом было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты налогов до 1 ноября 2013 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и кодами почтовой связи, проставленными при отправлении почтового уведомления (Том 1 л.д.21). 27 июня 2014 года заказным письмом было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты налогов до 5 ноября 2014 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и кодами почтовой связи, проставленными при отправлении почтового уведомления (Том 1 л.д.16). 29 июня 2015 года заказным письмом было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты налогов до 1 октября 2015 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и кодами почтовой связи, проставленными при отправлении почтового уведомления (Том 1 л.д.11).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога за 2009, 2010, 2011 годы в установленный срок налоговым органом 14 ноября 2012 года была выявлена недоимка и 20 ноября 2012 года в его адрес заказным письмом было направлено требование № об уплате налога (Том 1 л.д. 22-23). В связи с неуплатой налогоплательщиком налога за 2012 год в установленный срок налоговым органом 12 декабря 2013 года была выявлена недоимка и 17 декабря 2013 года в его адрес заказным письмом было направлено требование № об уплате налога (Том 1 л.д. 17-18). В связи с неуплатой налогоплательщиком налога за 2013 год в установленный срок налоговым органом 13 ноября 2014 года была выявлена недоимка и 19 ноября 2014 года в его адрес заказным письмом было направлено требование № об уплате налога (Том 1 л.д. 12-13). В связи с неуплатой налогоплательщиком налога за 2014 год в установленный срок налоговым органом 20 октября 2015 года была выявлена недоимка и 27 октября 2015 года в его адрес заказным письмом было направлено требование № об уплате налога (Том 1 л.д. 7-8).

В суд с требованиями о взыскании налогов за период 2009-2011 года административный истец обратился 7 июля 2016 года (Том 1 л.д.39).

12 июля 2016 года в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка №48 Лодейнопольского района Ленинградской области от 1 августа 2016 года отменен (Том 1 л.д.40).

С административным иском истец обратился 16 января 2017 года (Том 1 л.д.4).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3`000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности по налогам у ФИО2 по состоянию на 14 ноября 2012 года составляла 819,96 рулей, в связи с чем административным истцом ему был предоставлен срок до 24 декабря 2012 года для уплаты задолженности (Том 1 л.д.22). В суд с требования о взыскании налога за указанный период истец обратился 7 июля 2016 года (Том 1 л.д.56).

Поскольку сумма налога на доходы физических лиц не превышает 3`000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц в срок до 24 июня 2016 года (6 месяцев со дня истечения трех годичного срока со времени истечения срока требования об уплате налога (24 декабря 2015 года). Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу было подано в суд 7 июля 2016 года, то есть с пропуском установленного срока подачи заявления о взыскании налога.

При этом каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного иска в установленный срок, административным истцом не представлено, также не представлено доказательств уважительности пропуска установленного законом срока.

На основании изложенного, суд устанавливает факт пропуска МИФНС России №4 по Ленинградской области срока обращения в суд, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ без уважительных причин, в связи с чем, полагает необходимым в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 налогов за период с 2009 по 2011 года в размере 819,96 рублей – отказать.

Одновременно с вышеизложенным, судом отмечается, что согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости в период с 1 января 2012 года по 28 марта 2017 года ФИО2 собственником земельных участков:

- <адрес>, д.Вонозеро, <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый № не являлся (Том 4 л.д.218-239).

Налог на указанные участки был начислен ФИО2 за 2012 год в размере 1,61 рубль (0,07+1,24+0,30) (Том 1 л.д. 19).

За период 2013-2014 годов административному ответчику также был начислен налог за земельный участок: <адрес>; кадастровый № в сумме 2 рубля (1+1) (Том 1 л.д. 9,14).

То есть на момент начисления налога указанное имущество не было зарегистрировано за ответчиком, в связи с чем, начисление недоимки по налогу на вышеперечисленное имущество необоснованно и не подлежит взысканию, также не подлежат взысканию и начисленные пени за указанные периоды в сумме 1,27 рубль (0,99 (2012 год)+0,19 (2013 год)+0,09 (2014 год).

Таким образом, не подлежит взысканию налог на имущество за 2012 год в размере 1,61 рубль, за период 2013-2014 годы в сумме 2 рубля, а также пени в сумме 1,27 рубль, начисленные за неуплату налога на вышеуказанное имущество.

Обращение налоговой инспекции в суд с требованиями о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций:

за период 2012 года на земельные участки по адресу:

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 748,94(750,55-1,61)рубля.

за период 2013 года на земельные участки по адресу:

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 595(596-1) рублей.

за период 2014 года на земельные участки по адресу:

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>; кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № – в размере 595(596-1) рублей последовало в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока. Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Вместе с тем, с 1 января 2010 года вступили в действие положения п.3 ст.363 НК РФ в редакции ФЗ от 28 ноября 2009 года № 283-Ф3, допускающие направление налогового уведомления за предшествующие налоговые периоды.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При таком положении следует признать, что административным истцом при направлении налоговых уведомлений и требований в отношении налоговых периодов с 2012 года по 2014 год не были нарушены установленные законом сроки.

Возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При этом, согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 1`938,94(748,94+595+595)рублей за период с 2012 года по 2014 год законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам в вышеуказанном размере.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию помимо задолженности по налогу в сумме 1`938,94 рублей, также пени по налогу за период с 2009-2014 года в сумме 169,22(170,49-1,27)рубля, а всего 2`108,16 рублей.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС №4 по Ленинградской области о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям, обоснованы, и полежат удовлетворению в вышеуказанном размере.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 2`108,16 рублей, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС №4 по Ленинградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу МИФНС №4 по Ленинградской области задолженность по налогу в размере 1`938,94 рублей, а также пени в сумме 169,22 рубля, а всего 2`108,16 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований МИФНС №4 по Ленинградской области – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья