Решение № 2А-1281/2018 2А-1281/2018~М-1338/2018 А-1281/2018 М-1338/2018 от 20 ноября 2018 г. по делу № 2А-1281/2018

Дело №а-1281/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 21 ноября 2018 года

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Чередниченко О.В., при секретаре судебного заседания ФИО3 рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>), в лице начальника ФИО4, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4800 руб., пеню в размере 21,12 руб.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Размер транспортного налога за 2016 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составил 4800 руб. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате данного налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку за 2016 год по транспортному налогу в размере 4800 руб., пеню в размере 21,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что он является пенсионером, размер его пенсии составляет 8312 рублей, что ниже прожиточного минимума, в связи с чем, он должен быть освобождён от уплаты.

Заслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины….

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 1 ст. 359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге» (принят Советом народных депутатов <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации установлен и введен транспортный налог на территории <адрес>, определена ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Согласно ст.<адрес> «О транспортном налоге», налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. составляет 40 рублей, с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст.68, 70 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что грузовой автомобиль марки ГАЗСАЗ3507, гос. рег. знак <адрес>, мощностью двигателя 120 л.с., зарегистрирован в ОГИБДД УВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на имя ответчика ФИО1 и, в соответствии со ст.357 НК РФ, он является плательщиком транспортного налога (л.д.19).

На указанное транспортное средство Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4800 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1, в личный кабинет налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет, на адрес его электронной почты было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 4800 руб. и пени в размере 21,12 руб. Срок уплаты налога и пени налогоплательщику был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-13).

Установленные судом обстоятельства ответчик в судебном заседании не отрицал.

Как видно из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2016 год налоговым органом соблюдена.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и пени.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

При этом, срок обращения налогового органа к мировому судье с соответствующим заявлением установлен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из истребованных от мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> материалов дела № следует, что Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности (недоимки по транспортному налогу в сумме 4800 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 21,12 рублей, ДД.ММ.ГГГГ, согласно штемпелю на заявлении (л.д. 63).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: взыскать в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с должника ФИО1 задолженность по налогам и сборам за 2016 года на сумму 4821,12 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 4800 руб., пени в размере 21,12 руб. (л.д. 67-68).

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен (л.д. 14).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, ДД.ММ.ГГГГ, согласно штемпелю на почтовом конверте, Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в установленном законом порядке. Отмена судебного приказа в мае 2018 года позволила Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> предъявить исковые требования в течение 6 месяцев с момента отмены приказа, следовательно, административным истцом был соблюден установленный шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Суд полагает, что имеющийся в материалах дела расчёт суммы транспортного налога произведён верно и составляет 4800 руб. = мощность двигателя 120 л.с., (налоговая база) х 40 руб. (ставка налога) х 12 (месяцев владения).

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4800 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленного расчета Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> следует, что размер пени на недоимку по транспортному налогу составляет 21,12 руб.= 4800 руб. х ((8,25% : 300) х 16 дней), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Суд, проверив представленный расчет, признает его правильным, и считает необходимым указанную сумму пени взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб. от суммы удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 654014, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4800 рублей и пени в размере 21 рубля 12 копеек, а всего 4821 рубль 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Чередниченко О.В.