Решение № 2А-1825/2024 2А-1825/2024~М-1664/2024 М-1664/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-1825/2024

Дело №2а-1825/2024 УИД 89RS0002-01-2024-002786-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года г. Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А.,

при секретаре с/заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Обособленное подразделение № Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 3 061 руб. 78 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц 809 руб. 00 коп., земельному налогу 2 012 руб. 00 коп., пени 240 руб. 78 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД/ММ/ГГ год в размере 460 руб. 00 коп.;

земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД/ММ/ГГ год в размере 628 руб. 00 коп.;

земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД/ММ/ГГ год в размере 296 руб. 00 коп.;

земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за ДД/ММ/ГГ год в размере 628 руб. 00 коп.;

налога на имущество ФЛ по ставкам город. округа за ДД/ММ/ГГ год в размере 324 руб. 00 коп.;

налога на имущество ФЛ по ставкам город. округа за ДД/ММ/ГГ год в размере 231 руб. 00 коп.;

налога на имущество ФЛ по ставкам город. округа за ДД/ММ/ГГ год в размере 254 руб. 00 коп.;

суммы пени, установленных пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 240 руб. 78 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В указанные сроки требования в добровольном порядке исполнены не были, отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №№ от ДД/ММ/ГГ «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России № по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО № от ДД/ММ/ГГ «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России № по ЯНАО.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, по доводам письменных возражений.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещённого надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ).

В силу п.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из административного искового заявления следует, что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени принадлежали в том числе следующие объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №, площадью № дата регистрации права ДД/ММ/ГГ;

- квартира по адресу (местоположение): ... ..., площадью № кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ;

- квартира по адресу (местоположение): ..., площадью № кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО2 направлялось:

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату земельного налога за 2014-2015 г. в размере 890 руб. 00 коп., со сроком уплаты не позднее ДД/ММ/ГГ (л.д.24).

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату земельного налога за 2016 г. в размере 628 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ в размере 324 руб., а всего на сумму 952 руб., со сроком уплаты не позднее ДД/ММ/ГГ (л.д.22).

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату земельного налога за 2017 г. в размере 460 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ за 2017 г. в размере 231 руб., а всего на сумму 691 руб., со сроком уплаты не позднее ДД/ММ/ГГ (л.д.25).

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату земельного налога за 2018 г. в размере 296 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ за 2018 г. в размере 254 руб., а всего на сумму 550 руб., со сроком уплаты не позднее ДД/ММ/ГГ (л.д.21).

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налога, Инспекцией направлено:

- требование № от ДД/ММ/ГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 628 руб. 00 коп., пени (за неуплату данного налога) в размере 12 руб. 16 коп., со сроком уплаты до ДД/ММ/ГГ (л.д.11);

- требование № от ДД/ММ/ГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 324 руб. 00 коп., пени (за неуплату данного налога) в размере 6 руб. 69 коп., со сроком уплаты до ДД/ММ/ГГ (л.д.15);

- требование № от ДД/ММ/ГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 231 руб. 00 коп., пени (за неуплату данного налога) в размере 12 руб. 82 коп., со сроком уплаты до ДД/ММ/ГГ (л.д.19);

- требование № от ДД/ММ/ГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 254 руб. 00 коп., пени (за неуплату данного налога) в размере 10 руб. 50 коп., со сроком уплаты до ДД/ММ/ГГ (л.д.19);

- требование № от ДД/ММ/ГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 296 руб. 00 коп., пени (за неуплату данного налога) в размере 18 руб. 25 коп., со сроком уплаты до ДД/ММ/ГГ (л.д.13);

Неуплата административным ответчиком в установленные сроки задолженности и наличие отрицательного сальдо ЕНС, послужило основание для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п. 2,4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Наделяя бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны правом на ежемесячные выплаты, меры социальной поддержки и льготы, не идентифицирует их с участниками войны, то есть не приравнивает их к таковым в полном объеме. Указанная категория граждан не отнесена законодателем непосредственно к ветеранам Великой Отечественной войны (статья 2 Федерального закона «О ветеранах»). Несовершеннолетние узники фашизма имеют свой статус, который подтверждается соответствующим удостоверением.

Поскольку у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС, задолженность административным ответчиком не погашена, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании со ФИО2 образовавшейся задолженности.

Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, являясь ... ФИО2 в силу ст. 107 КАС РФ освобождается от возмещения издержек, связанных в рассмотрением административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федерльной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ...а ..., проживающей по адресу: ... (ИНН ...) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 3 061 руб. 78 коп., в том числе по налогам – 2 821 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату обязательных платежей - 240 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2024 года.

...

...

...

...

...