Решение № 2А-285/2025 2А-285/2025~М-226/2025 М-226/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-285/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года рп. Магистральный

Казачинско-Ленский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего Смирнова С.П.,

при секретаре Стригун С.Е,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-285/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций.

В обоснование указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес> в размере 750 000 руб., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности от 28.06.2023 № 3542, которым налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 32500 руб., а также пени в размере 3877,78 руб. Лицо привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 и 112 НК РФ, в размере 1015,63 руб. Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 7,00 руб. за 2020 год, в размере 14.00 руб. за 2017 год, в размере 136 руб. за 2018 год, в размере 136 руб. за 2019 год, а также числится задолженность по земельному налогу в размере 23 руб. за 2019 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, налогоплательщику были направлены требования от 30.06.2020 № 381823485, от 03.11.2021 № 380826397. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику 08.07.2023 направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 380845716 на сумму 40094,19 руб., со сроком добровольного исполнения 28.11.2023. до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду оставления требования без исполнения. Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 67 Казачинско-Ленского района Иркутской области вынесен судебный приказ, который в дальнейшем был отменен 25.11.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на 22.05.2025 остаток задолженности по отмененному налогоплательщиком судебному приказу составляет 36965,63 руб., в том числе:

- НДФЛ в размере 28725,48 руб. за 2020 год;

- НДФЛ (штраф) в размере 1015,63 руб.;

- налог на имущество в размере 7,00 руб. за 2020 год, в размере 14 руб. за 2017 год, в размере 136 руб. за 2018 год, в размере 136 руб. за 2019 год,

- по земельному налогу в размере 23 руб. за 2019 год.

Пени на сумму 6867,52 руб.

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Представил суду возражения на административное исковое заявление, согласно которого не согласен с суммой задолженности, так как частично задолженность была им оплачена.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон.

Изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, однако налогоплательщиком декларация представлена не была, что не оспаривалось административным ответчиком.

Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № 3542 от 28.06.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32500 руб., штраф по ст. 119, 122 НК РФ в размере 1015,63 руб., решение направлено в адрес налогоплательщика 25.07.2022 согласно реестру внутренних почтовых отправлений.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 380820531 от 06.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 7,00 руб. за 2020 год (налоговое уведомление от 27.07.2023 № 17206412), в размере 14 руб. за 2017 год, в размере 136 руб. за 2018 год, (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 4372701), в размере 136 руб. за 2019 год, (налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45343153), а также числится задолженность по земельному налогу в размере 23 руб. за 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45343153).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, налогоплательщику были направлены требования от 30.06.2020 № 381823485, от 03.11.2021 № 380826397.

Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 67 Казачинско-Ленского района Иркутской области вынесен судебный приказ, который в дальнейшем был отменен 25.11.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени в общей сумме 6867,52 руб.

Иной расчет задолженности стороной административного ответчика суду не представлен.

Доказательства того, что указанные налоги в установленные сроки уплачены, административным ответчиком суду в соответствии со статьей 62 КАС РФ не представлены.

Обсуждая довод административного ответчика о том, что им частично были оплачены суммы налогов и представлены квитанции об оплате, суд приходит к тому, что в платежных поручениях на сумму 578,59 руб., 5117,50 руб., 2300 руб. в поле назначение платежа указано ИП № 84028/24/28012-ИП от 06.11.2024, при этом как усматривается из представленной копии постановления судебного пристава-исполнителя № 80004/24/38012-ИП о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества должника в размере 36965,63 руб., таким образом указанные суммы уплачены ФИО1 в счет уплаты иного исполнительного производства, о взыскании иных платежей, в связи с чем данные суммы в адрес административного истца не поступали.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, налоговым органом соблюден порядок привлечения к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, пени и штрафов в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика ФИО1 в доход Казачинско-Ленского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 36965,63 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 28725,48 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) в размере 1015,63 руб.;

- по налогу на имущество в размере 7,00 руб. за 2020 год, в размере 14 руб. за 2017 год, в размере 136 руб. за 2018 год, в размере 136 руб. за 2019 год,

- по земельному налогу в размере 23 руб. за 2019 год.

- пени в сумме 6867,52 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Казачинско-Ленского муниципального района в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Казачинско-Ленский районный суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2025

Председательствующий