Решение № 2А-576/2020 2А-576/2020~М-490/2020 М-490/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-576/2020

Дело № 2а - 576/2020 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО1, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, в размере 3547,31 руб.

В обоснование требований указали, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО2, ИНН № осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а на сегодняшний день ИП не является.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны произвести уплату взносов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Предоставил заявление, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС №5 по Липецкой области.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени рассмотрения дела, заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ - Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ - Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно гл. 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, была обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны произвести уплату взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Также ФИО2, будучи ИП, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с НКРФ.

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны произвести уплату взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2, налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (детализация расчета пени прилагается).

В соответствии со ст. 52 НК РФ гражданину ФИО2, направлено налоговое уведомление на уплату налога. В указанном налоговом уведомлении содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, также срок уплаты налогов. Согласно п. 4 ст. 52 в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2, налог не уплатил (а), на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (детализация расчета пени прилагается, см. Приложение 7).

В соответствии со ст. 69 НК РФ гражданину ФИО2, в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, было направлено требование от 24.07.2019 №, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского судебного участка № 2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.11.2019 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1943/2019 о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка № 2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 06.12.2019 г. судебный приказ был отменен.

Остаток задолженности по состоянию на 14.05.2020 года:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 506.66 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 104.49 руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1101.05 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 1122.73 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 622.95 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 89.43 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, она была обязана до конца расчетного периода как плательщик страховых взносов произвести уплату взносов в соответствии с п.1 ст.430 Налогового Кодекса РФ на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками страховых взносов в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО2, подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в бюджет Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 622.95 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 89.43 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 1122.73 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 104.49 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 506.66 руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1101.05 руб., на общую сумму 3547 (три тысячи пятьсот сорок семь) рублей 31 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размер 400 (четыреста рублей) 00 копеек.

Реквизиты для уплаты:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области

ИНН <***>

Наименование банка: Отделение Липецк

БИК: 044206001

КОРСЧЕТ: 40101810200000010006

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС КБК 182 102 020 100 61 000 160 - налог СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОПС КБК 182 102 020 100 62 100 160 - пеня СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС КБК 182 102 021 010 81 011 160 - налог СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОМС КБК 182 102 021 010 82 011 160 - пеня СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОП. ТАРИФУ КБК 182 102 021 320 62 100 160 -пеня

Код ОКТМО: указывается согласно требования об уплате налога

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В.Плехов

Мотивированное решение изготовлено: 14 июля 2020 года.