Решение № 2А-1142/2024 2А-1142/2024~М-156/2024 М-156/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-1142/2024

Дело **а-1142/2024

УИД 54RS0**-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2024 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

судьи Л.В. Кузьменко

при секретаре Д.Ю.Куруховой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России №22 по НСО, МИФНС России №17 по НСО о признании сумм налогов безнадежными к взысканию,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование иска указано, что административный истец зарегистрирован в МИФНС России ** по НСО в качестве налогоплательщика. По мнению административного ответчика, административный истец имеет задолженность по налогам в сумме 44169,70 руб., пени-15725,89 за налоговые периоды 2013-2022. Административный истец полагает, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности за 2013-2020 по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц, а также пени, поскольку сроки для взыскания истекли. Административный истец просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки: по транспортному налогу за 2014 год в размере 1359,88 руб., по налогу на имущество за 2014 год в размере 13627,93 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 185 руб., по земельному налогу за 2013 год в размере 2443 руб., по налогу на доходы за 2013-2014 в размере 943 руб., а также пени на указанные налоги в размере 15725,89 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

В судебном заседании административный истец исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика - МИФНС России ** по НСО в судебном заседании поддержал доводы возражений на иск.

Представитель административного ответчика - МИФНС России ** по НСО в судебном заседании поддержал доводы отзыва на иск.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.

Согласно ст.3 Кодекса административного судопроизводства РФ задачами административного судопроизводства являются: защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ст. 4 КАС РФ).

Согласно ст. 14 Кодекса административного судопроизводства РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Установлено, что административный истец состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России ** по НСО; по состоянию на **** имеет следующую задолженность:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1359,88 руб.

по налогу на имущество за 2014 год в сумме 13627,93 руб.;

по земельному налогу за 2015 год в сумме 185 руб.;

по земельному налогу за 2013 год в сумме 2443 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 года в сумме 943 руб.;

по пени в сумме 15725,89 руб.. ( Всего 34284,70 руб.)

Из отзыва административного ответчика- МИФНС России ** по НСО следует, что административному истцу был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 1400 руб., срок уплаты- ****. В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за 2014 год Инспекцией было сформировано требование об уплате налога от **** ** (срок уплаты ****) на сумму 1994,36 руб.. **** задолженность в сумме 40,12 руб. погашена налогоплательщиком. Остаток 1 359,88 руб. (1400-40,12=1 359,88); за 2014 год был начислен налог на имущество в сумме 13627,93 руб. по сроку уплаты ****. В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество за 2014 год Инспекцией было сформировано требование об уплате налога от **** ** (срок уплаты ****) на сумму 15106,25 руб.. **** был вынесен судебный приказ **. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи, налоговым органом направлено административное исковое заявление; за 2015 года начислен земельный налог в сумме 185 руб. по сроку уплаты ****, в связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2015 год Инспекцией было сформировано требование об уплате налога от **** ** (срок уплаты ****) на сумму 205,31 руб.. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от **** ** на сумму 427,21 руб.. Сведения о судебном приказе в электронной базе налогового органа АИС Налог-3 – отсутствуют; за 2013 года был начислен земельный налог в сумме 2443 руб. по сроку уплаты ****. В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога за 2013 год Инспекцией было сформировано требование об уплате налога от **** ** на сумму 3525,11 рублей (в том числе земельный налог в сумме 3490,00 руб., пени в сумме 35,11 руб.). Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от **** ** на сумму 8026,4 рублей. Сведения о судебном приказе в электронной базе налогового органа АИС Налог-3 – отсутствуют; налог на доходы физических лиц был начислен административному истцу в сумме 943 руб. со сроком уплаты до ****. В связи с неуплатой ФИО1 НДФЛ за 2013, 2014 Инспекцией было сформировано требование от **** ** (срок уплаты ****) на сумму, 2067,51 руб.. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа от **** ** на сумму 2036,30 руб. Сведения о судебном приказе в электронной базе налогового органа АИС Налог-3 - отсутствуют.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что решением и. о. руководителя УФНС по *** ФИО2 от **** по жалобе ФИО1 были признаны незаконными действия должностных лиц МИФНС России ** по НСО по учету в сальдо ЕНС ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год, по земельному налогу за 2013 и 2015 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, задолженности по соответствующим пени; исключены из сальдо ЕНС соответствующие налоги и пени.

Разрешая заявленные требования, исходя из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. С учетом изложенного суд приходит к выводу, что в отношении задолженности:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1359,88 руб.

по налогу на имущество за 2014 год в сумме 13627,93 руб.;

по земельному налогу за 2015 год в сумме 185 руб.;

по земельному налогу за 2013 год в сумме 2443 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 года в сумме 943 руб.;

по пени в сумме 15725,89 руб.. ( Всего 34284,70 руб.) истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства. Поскольку возможность принудительного взыскания суммы указанной выше задолженности утрачена, она подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

Руководствуясь ст.ст.175-177,227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию недоимку:

по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1359,88 руб.

по налогу на имущество за 2014 год в сумме 13627,93 руб.;

по земельному налогу за 2015 год в сумме 185 руб.;

по земельному налогу за 2013 год в сумме 2443 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 года в сумме 943 руб.;

по пени в сумме 15725,89 руб.. ( Всего 34284,70 руб.) в связи с истечением срока для принудительного взыскания.

Обязать МИФНС России ** по НСО списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки в размере 34 284,70 руб. с ЕНС ФИО1.

Решение может быть обжаловано со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд ***.

Судья Л.В.Кузьменко

Решение принято в окончательной форме 23.05.2024