Решение № 2А-130/2025 2А-130/2025(2А-2346/2024;)~М-2209/2024 2А-2346/2024 М-2209/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-130/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Барановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-130/2025 (71RS0015-01-2024-003194-06) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивировав исковые требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2016, 2019, 2020, 2021 годы Управлением в отношении налогоплательщика были приняты меры взыскания, а именно Ленинским районным судом Тульской области вынесены решения по делу №2а-573/22 от 12.04.2022г и №2а-253/2023 от 07.02.2023 г о взыскании транспортного налога и налога на имущество.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

С учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 Управлением сформировано Решение № 29056 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее- Решение о взыскании задолженности), а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (далее- поручение) от 08.05.2024, 26.08.2024, 14.10.2024.

За период с 17.05.2024 по 17.10.2024 на основания поручения в бюджет на основании решения о взыскании задолженности поступили денежные средства в размере 15 357,00 руб., которые в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы, транспортному налогу за 2019, 2020 годы.

Так же ФИО2 по сроку уплаты 01.12.2021 был начислен транспортный налог в размере 11 615,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 166,00 руб. за налоговый период 2021 года и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № 26906832 от 01.09.2022. В установленный срок налоги ответчиком не уплачены.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ( в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так же требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

09.07.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности №94955 на сумму отрицательного сальдо: недоимки по налогам - 36 843,00 руб.(в том числе транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц) и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 301,30 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

Кроме того ФИО2 по сроку уплаты 01.12.2022 начислен транспортный налог в размере 8 523,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 183,00 руб. за залоговый период 2022 года, в связи с чем по месту регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60226765 от 15.08.2023. В установленный срок налоги не уплачены.

Задолженность взыскивалась в приказном порядке. Судебный приказ № был отменен 14.06.2024 г. в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, взыскать с ФИО2, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 11 615,00 руб. за 2021 год; в размере 8 523,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 166,0 руб. за 2021 год, в размере 183,00 руб. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 493,88 руб. Общая сумма заявленных ко взысканию средств 29 980,88 руб.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, учесть при вынесении решения, что с его счета в адрес административного истца уже списаны денежные средства в сумме 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований являютсяз задолженность по транспортному налогу и налогу на имуществу физических лиц, а так же пени за их несвоевременную уплату.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге" с 01 января 2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 69, 70 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 были начислены транспортный налог и налог на имущество.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 по сроку уплаты 01.12.2021 начислен транспортный налог в размере 11 615,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 166,00 руб. за налоговый период 2021 года и по месту регистрации направлено налоговое уведомление № 26906832 от 01.09.2022. В установленный срок налоги не уплачены.

Так же ФИО2 по сроку уплаты 01.12.2022 был начислен транспортный налог в размере 8 523,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 183,00 руб. за 2022 год и по месту регистрации направлено налоговое уведомление № 60226765 от 15.08.2023.

Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 своевременно не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

09.07.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности №94955 на сумму отрицательного сальдо: недоимки по налогам - 36 843,00 руб.(в том числе транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц) и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 301,30 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, который определением от 14.06.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, и с учетом того факта, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи приказ был отменен и принимая во внимание, что с настоящим административным иском административный истец обратился в установленный 6-ти месячный срок, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части и взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, а так же пени, поскольку о наличии указанной задолженности ему достоверно было известно, так как последний получил судебный приказ и впоследствии обратился с заявлением об его отмене.

Судом не могут быть приняты доводы административного истца в части снижения суммы, заявленной ко взысканию, поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что денежные средства в размере 15 357,00 руб. в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтены в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы, транспортному налогу за 2019, 2020 годы.

ФИО2 не представлено доказательств исполнения своей конституционной обязанность по уплате вышеприведенных налогов за указанный период в полном объеме.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности по пени приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», судом проверен, ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Поскольку оплата в бюджет не произведена, следовательно пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки будут составлять в размере 9 493,88 руб., что подтверждается расчетом, представленным административным истцом, и не оспоренным административным ответчиком, при этом суд признает его арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу о взыскании указанной суммы с ФИО3

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскания с ФИО3 задолженности по налогам и пени в сумме 29 980, 88 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рожения, урож: <адрес>, ИНН № задолженность по:

транспортному налогу с физических лиц в размере 11 615,00 руб. за 2021 год, в размере 8 523,00 руб. за 2022 год;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 166,0 руб. за 2021 год, в размере 183,00 руб. за 2022 год;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 493,88 руб.

Всего взыскать с ФИО2 29 980 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г.Тулы государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач