Решение № 2А-1720/2025 2А-1720/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-1720/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав следующее.

ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент формирования искового заявления задолженности сумма отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 составила 2401,59 руб., в том числе пени – 2401,59 руб.

Пени в размере начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по следующим налогам:

- транспортный налог:

Налоговый период

Срок уплаты

Сумма операции

Непогашенный остаток начислений

Меры обеспечения

Сумма п( за пери<

34- год 2016

02.12.2017

-3342

0
Задолженность списана по решению № 379 от 23.03.2021

-795.26

34 - год 2018

03.12.2018

-1671

0
Судебный приказ № от 01.12.2023. Задолженность погашена позже установленного срока, 21.08.2024

-387.11

34 - год 2019

01.12.2020

-3342

0
Судебный приказ № от 01.12.2023. Задолженность погашена позже установленного срока, 21.08.2024

-774.23

34 - год 2020

01.12.2021

-1671

0
Судебный приказ № от 01.12.2023. Задолженность погашена позже установленного срока, 21.08.2024

-276.42

34 - год 2021

01.12.2022

-1671

0
Судебный приказ № от 01.12.2023. Задолженность погашена позже установленного срока, 21.08.2024

-173.85

Итого:

-2406.87

Задолженность пени частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,28 руб. Остаток задолженности по пени составил 2401,59 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10381,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ налоговый обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ был выдан мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода, но определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 2401,59 руб.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является (являлась) плательщиком транспортного налога, поскольку по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ей принадлежало (принадлежит) транспортное средство марки <данные изъяты>, г.р.з. №. Дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялись следующие уведомления об уплате транспортного налога:

- уведомление от 03.08.2020 г. №11146377 об уплате налога за 2019 г. в размере 3342,00 руб.;

- уведомление от 01.09.2021 г. №21764861 об уплате налога за 2020 г. в размере (с учетом льготы) 1671,00 руб.;

- уведомление от 01.09.2022 г. №41864984 об уплате налога за 2021 г. в размере (с учетом льготы) 1671,00 руб.

Решением налогового органа от 23.03.2021 г. №379 признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 г.

Как видно из материалов дела, задолженность по транспортным налогам 2018-2021 г.г. в сумме 8355,00 руб., а также часть из заявленных в рамках настоящего административного дела пеней в сумме 2026,55 руб. была выставлена ФИО1 в требовании от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10740,98 руб.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты транспортных налогов налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из административного иска следует, что в связи с неуплатой ФИО1 транспортных налогов за 2018-2021 г., налоговый орган обратился к судебному взысканию задолженности, в результате чего мировым судей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортным налогам в сумме 8355,00 руб. за 2018-2021 г.

Из материалов приказного производства следует, что определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Вместе с тем, по данным налогового органа задолженность по транспортным налогам за 2018-2021 г.г. была фактически погашена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, взыскание недоимок по транспортным налогам в данном случае обеспечено фактической уплатой задолженности. Поворот исполнения судебного приказа не осуществлялся.

С учетом того, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд (как в отношении судебного приказа, так и в отношении административного иска) налоговым органом не пропущен.

По данным лицевого счета налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по пеням на транспортные налоги 2018-2021 г.г.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 г. заявленные к взысканию пени в размере 795,26 руб. взысканы с ФИО1 быть не могут.

Взыскание оставшихся недоимок (2018-2021 г.г.) обеспечено их фактическим погашением, в связи с чем, заявленные пени на указанные недоимки подлежат взысканию.

Из административного иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения пеней ФИО1 уплачена сумма в размере 5,28 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 1606,33 руб. (387,11+774,23+276,42+173,85-5,28)

Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут налогоплательщиком.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 2680 руб. (67% от 4000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 г. в сумме 1606 (одна тысяча шестьсот шесть) руб. 33 коп.

В удовлетворении оставшейся части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2680 (две тысячи шестьсот восемьдесят) руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ