Решение № 2А-608/2025 2А-608/2025~М-135/2025 М-135/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-608/2025

УИД 37RS0005-01-2025-000206-84

Дело № 2а-608/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Цветковой Т.В.,

при секретаре Жданкиной Д.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит, восстановив срок для его подачи, взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в размере 82,31 рублей, пени в размере 2,20 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 162,45 рублей, пени в размере 4,32 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 5997,04 рублей, пени на недоимку 2019 за период с 30.09.2019 по 17.04.2019 в размере 29,44 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 1406,40 рублей, пени на недоимку 2019 за период с 30.09.2019 по 17.04.2019 в размере 6,90 рублей, на общую сумму 7691,06 рублей. В случае удовлетворения заявленных требований, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, однако в установленный законом срок указанный налог на основании выставленного в его адрес налогового уведомления он не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени на недоимку 2014,2015,2016,2019 г.г. за периоды с 02.12.2017 по 03.09.2018, с 01.07.2018 по 03.09.2018. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки, однако указанные суммы в бюджет не поступили. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, заявив о восстановлении пропущенного срока для предъявления настоящих требований, обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пи. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплата страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно и. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организации, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч. 2).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выявления недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выявления недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Частью 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Данное решение не может быть принято по административным делам, подлежащим последующему рассмотрению судом коллегиально. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежали объекты налогообложения с кадастровыми номерами: №, что следует из предоставленной Филиалом публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, а также карточки расчета с бюджетом, представленных административным истцом.

Кроме того, с 01.02.2018 по 14.03.2019 ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были начислены земельный, имущественный налоги на указанные объекты за 2012014,2015,2016 года, а также на страховые взносы на ОМС, ОПС за 2019 год, которые составили 7691,06 рублей.

Суду представлены налоговые уведомления № 1100822 от 07.03.2015, 87606587 от 20.09.2017, адресованные административному ответчику об уплате вышеуказанных налогов.

В установленный законом срок и указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 141321 от 21.10.2015 об уплате налога и пени по состоянию на последнюю из указанных дат, в соответствии с которым ответчику в срок до 03.02.2016 необходимо уплатить недоимку по земельному и имущественному налогам в размере 102,76 рублей и пени в размере 23,98 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 39294 от 04.09.2018 об уплате налога и пени по состоянию на последнюю из указанных дат, в соответствии с которым ответчику в срок до 23.10.2018 необходимо уплатить недоимку по земельному и имущественному налогам в размере 142,00 рублей и пени в размере 6,52 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 35507 от 18.04.2019 об уплате налога и пени по состоянию на последнюю из указанных дат, в соответствии с которым ответчику в срок до 04.06.2019 необходимо уплатить недоимку по страховым взносам ОМС и ОПС в размере 7403,44 рублей и пени в размере 36,34 рублей.

Факт направления требований подтверждается скриншотами программы ФКУ «Налог-Сервис».

Обязанность по уплате налогов не была исполнена налогоплательщиком и после направления в его адрес требований, в связи с чем налоговый орган был вынужден предпринять меры, направленные на принудительное взыскание задолженности.

Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 04.12.2019, чего сделано не было.

Следовательно, срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом был пропущен.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может признать обоснованной позицию административного истца, приведенную в его обоснование, ввиду следующего.

В качестве уважительности причин пропуска срока для подачи настоящего административного иска в районный суд, УФНС по Ивановской области не представлено в материалы дела доказательств, достоверно подтверждающих приведенные доводы об уважительности причин пропуска подачи иска.

Суд учитывает и то, что прямой и основной обязанностью налогового органа в силу статей 30, 32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а также ведение в установленном порядке учёта организаций и физических лиц, соответственно в удовлетворении соответствующего заявления УФНС должно быть отказано. Приходя к указанному выводу, суд исходит и из продолжительности периода, на который такой срок был пропущен – более чем на 5 лет. В данном случае следует учитывать и то, что налоговым органом был пропущен срок для принудительного взыскания недоимки при том, что доказательств уважительности причин пропуска такого срока в ходе разрешения спора в материалы дела не представлено. Отсутствуют в материалах дела и доказательства наличия обстоятельств, препятствовавших УФНС по Ивановской области, обратиться в районный суд с настоящим иском незамедлительно, заявив о восстановлении незначительно пропущенного срока для его подачи, а не спустя более 5 лет.

При указанных обстоятельствах, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход соответствующего бюджета не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ,

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Цветкова