Решение № 2А-945/2020 2А-945/2020~М-1120/2020 М-1120/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-945/2020

Дело №2а-945/2020

42RS0016-01-2020-002657-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 25 сентября 2020 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Чередниченко О.В., при секретаре судебного заседания Федоровой Я.Ю., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области (далее – инспекция), обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 3029, 44 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 71,33 руб.

Свои требования мотивирует тем, что мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> 27.03.2020 года был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от 07.04.2020 года судебный приказ по делу № в отношении ФИО1 отменен.

Согласно сведениям, полученными Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>) и квартиры по адресу <адрес>, <адрес> и квартиры по адресу <адрес>, <адрес>

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу 3029,44 руб. и по налогу на имущество 71,33 руб.

В ходе судебного разбирательства административным истцом были уточнены административные исковые требования.

Просит принять отказ инспекции от требования о взыскании с ФИО1 по пене по транспортному налогу в сумме 72,48 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 1, 83 руб. Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 2956,96 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 69,50 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные уточненные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представил.

Суд полагает, возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся в суд лиц, участвующих в деле, поскольку основания для его отложения отсутствуют (ст. 150 КАС РФ).

Изучив материалы дела, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 НК, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ)

Часть 1 ст.359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3).

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3).

На основании ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, …, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что в 2014 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

1. <данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2014 год:

1. <данные изъяты>): 135,00 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1890,00 руб.;

2. <данные изъяты>): 100,00 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 2500,00 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2014 год составляет - 4390,00 руб.

11.03.2015 года ФИО1 приобрел в собственность автомобиль <данные изъяты>).

Расчет транспортного налога за 2015 год:

1. <данные изъяты>): 135,00 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1890,00 руб.;

2. <данные изъяты>: 100,00 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 2500,00 руб.;

3. <данные изъяты>): 84, 00 (налоговая база) * 8,00 (налоговая ставка) * 10/12 (месяцев владения) = 560,00 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2015 год составляет -4950,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2016 год:

1. <данные изъяты>): 135, 00 (налоговая база) * 14, 00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1890,00 руб.;

2. <данные изъяты>): 100,00 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 2500,00 руб.;

3. <данные изъяты>): 84, 00 (налоговая база) * 8,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 672,00 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2016 год составляет - 5062,00 руб.

26.11.2017 года ФИО1 приобрел в собственность автомобиль <данные изъяты>).

Расчет транспортного налога за 2017 год:

1. <данные изъяты>): 135,00 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1890,00 руб.;

2. <данные изъяты>): 100,00 (налоговая база) * 25,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 2500,00 руб.;

3. <данные изъяты>): 84,00 (налоговая база) * 8,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 672,00 руб.;

4. <данные изъяты>): 90,00 (налоговая база) * 8,00 (налоговая ставка) * 1/12 (месяцев владения) = 60,00 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 год составляет - 5122,00 руб.

ФИО1 является собственником:

1. Квартиры №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>

2. Квартиры №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании подпунктов 1,2,3 ч.1 ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, гараж.

В соответствии со ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, либо кадастровой стоимости.

Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с подпунктом 1 ч.2 со ст.406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения.

Исчисление налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы на территории Кемеровской области производилось исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. Новокузнецким городским Советом народных депутатов было принято решение от 25.11.2014 года №15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории новокузнецкого городского округа», которым установлены порядок, ставки и сроки уплаты налога.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисленного по инвентаризационной стоимости за 2014 год составляет:

1. В отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Россия, <адрес>, <адрес> 146 012,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) * доля в праве 1/2 = 73,00 руб.

2. В отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Россия, <адрес>, <адрес> 75 014,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) * доля в праве 1/2 = 38,00 руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составляет: 111,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисленного по инвентаризационной стоимости за 2015 год составляет:

1. В отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Россия, <адрес>, <адрес>: 167 475,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) * доля в праве 1/2 = 84,00 руб.

2. В отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Россия, <адрес>, <адрес>: 86 041,00 руб. (инвентаризационная стоимость) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев) * доля в праве 1/2 = 43,00 руб.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015 год составляет: 127,00 руб.

В связи с переходом на территории Кемеровской области с 1 января 2016 года на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения Новокузнецким городским Советом народных депутатов было принято решение от 25 ноября 2015 г. № 11/116 «О внесении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» и вступившее в силу с 1 января 2016 года.

Согласно ч.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу 4. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ч.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года, К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

На основании вышеизложенного, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016 года составляет:

в отношении квартиры №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>:

Квартира, доля в праве ?, площадь 31 кв. м, кадастровая стоимость 569138,92 руб. (л.д.86).

Вычет (20 кв. м) 6569138,92 *20/31=367186,40 руб.

Кадастровая стоимость с учётом вычета 20 кв. м = 569138,92 руб. -367186,40 руб.=201 952,00 руб. (л.д.84).

HI = 101,00 руб. (201 952 руб.* 0,1%*1/2);

Н2 - 43,00 руб.

К = 0,2;

Н = ((101,00 - 43,00) * 0,2 + 43,00) * 12/12 = 55,00 руб.

2) в отношении квартиры №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>:

Комната, доля в праве ?, площадь 60,80 кв. м, кадастровая стоимость составляет 1432526,50 руб.(л.д.85).

Вычет (10 кв. м): 1432526,50 руб.*10/60,80 кв. м=235616,20 руб.

Кадастровая стоимость с учётом вычета 20 кв. м= 1432526,50 руб. -235616,20 руб.=1196930,00 руб. (л.д. 84)

HI = 598,00 руб. (1 196 930 руб.* 0,1%* 1/2);

Н2 = 84,00 руб.

К = 0,2;

Н = ((598,00 - 84,00) * 0,2 + 84,00) * 12/12 = 186,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 241,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год:

1) в отношении квартиры №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>

HI = 101,00 руб. (201 952 руб.* 0,1%*1/2);

Н2= 43,00 руб.

К = 0,4;

Н = ((101,00 - 43,00) * 0,4 + 43,00) * 12/12 - 66,00 руб.

2) в отношении квартиры №, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>:

HI = 598,00 руб. (1 196 930 руб.* 0,1%* 1/2);

Н2 = 84,00 руб.

К = 0,4;

Н = ((598,00 - 84,00) * 0,4 + 84,00) * 12/12 - 289,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 355,00 руб.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлены:

1) налоговое уведомление от 12.04.2015 года № об уплате указанных налогов за 2014 год, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 01.10.2015 года (л.д.12-13).

2) налоговое уведомление от 27.08.2016 года № об уплате указанных налогов за 2015 год, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 01.12.2016 год (л.д. 14-15).

3) налоговое уведомление от 08.08.2017 года № об уплате указанных налогов за 2016 год, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 01.12.2017 года (л.д. 16-17).

4) налоговое уведомление от 21.08.2018 года № об уплате указанных налогов за 2017 год, что подтверждается списком почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 03.12.2018 года (л.д. 18-19).

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, ему были направлены требования об уплате налогов и пени, в соответствии со ст.69-70 НК РФ (л.д. 70,72,74).

Поскольку требования об уплате налога ФИО1 исполнялись по частям, длительный период времени, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня после уплаты сумм в полном объеме (л.д. 71,73,75).

Как видно из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени были направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом соблюдена.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа административный истец обратился 23.03.2020 года (л.д. 76-80).

27.03.2020 года МССУ № Куйбышевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по КО пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д. 81).

На судебный приказ поступили возражения ФИО1, в связи с чем, 07.09.2020 года определением МССУ № Куйбышевского судебного района <адрес> судебный приказ от 27.03.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени отменен (л.д.83).

06.08.2020 года Межрайонная инспекция ФНС России №4 по КО обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.

Суд полагает, что имеющийся в материалах дела расчёт суммы задолженности по пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц произведен верно.

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени: SP (сумма пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300 /100.

Расчет сумм пени.

Транспортный налог:

Исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 4390,00 руб.

Период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 31 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 37,42 руб.

Период с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 165 (кол-во дней просрочки) * 0,0003666 (1/300* 11,00 ЦБ РФ) = 265,60 руб.

Период с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 97 (кол-во дней просрочки) * 0,00035 (1/300*10,50 ЦБ РФ) = 149,04 руб.

Период с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 189 (кол-во дней просрочки) * 0,00033 (1/300*10,00 ЦБ РФ) = 276,57 руб.

Период с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 36 (кол-во дней просрочки) * 0,000325 (1/300*9,75 ЦБ РФ) = 51,36 руб.

Период с 02.05.2017 г. по 18.06.2017 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 48 (кол-во дней просрочки) * 0,000308 (1/300*9,25 ЦБ РФ) = 64,97 руб.

Период с 19.06.2017 г. по 17.09.2017 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 91 (кол-во дней просрочки) * 0,0003 (1/300*9,00 1Б РФ) = 119,85 руб.

Период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,000283 (1/300*8.5 ЦБ РФ) = 52,24 руб.

Период с 30.10.2017 г. по 17.12.2017 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 49 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,2 ЦБ РФ) = 59,16 руб.

10.Период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * 0,000258333 (1/300*7,75 ЦБ РФ) = 63,51руб.

Период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 46,10 руб.

Период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 175 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ) = 185,66 руб.

Период с 17.09.2018 г. по 22.11.2018 г.

4390,00 (недоимка (руб.)) * 67 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 73,53 руб.

Уплачено налога 23.11.2018 года в сумме 4390,00 руб.

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2014 год составляет: 1445,01 руб.

Исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 4950,00 руб.

1. Период с 23.12.2016 г. по 26.03.2017 г.

4950,00 (недоимка (руб.)) * 94 (кол-во дней просрочки) * 0,000333 (1/300*10.00 ЦБ РФ) = 155,10 руб.

2. Период с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г.

4950,00 (недоимка (руб.)) * 36 (кол-во дней просрочки) * 0,000325 (1 300*95 ЦБ РФ) = 57,92 руб.

Период с 02.05.2017 г. по 18.06.2017 г.

4950,00 (недоимка (руб.)) * 48 (кол-во дней просрочки) * 0,000308 (1/300*9.25 ЦБ РФ) - 73,26 руб.

Период с 19.06.2017 г. по 17.09.2017 г.

4950,00 (недоимка (руб.)) * 91 (кол-во дней просрочки) * 0,0003 (1/300*9,00 ЦБ РФ) = 135,14 руб.

Период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.

4950,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,000283 (1/300*8,50 ЦБ РФ) = 58,90 руб.

Период с 30.10.2017 г. по 10.12.2017 г.

4950,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 57,17 руб.

Уплачено налога 11.12.2017 года в сумме 153,86 руб.

Период с 11.12.2017 г. по 17.12.2017 г.

4796,14 (недоимка (руб.)) * 7 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 9,23 руб.

Период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

4796,14 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * 0,000258333 (1/300*7,75 ЦБ РФ) = 69,38 руб.

Период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.

4796,14 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 50,36 руб.

Период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.

4796,14 (недоимка (руб.)) * 175 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ) = 202,84 руб.

Период с 17.09.2018 г. по 22.11.2018 г.

4796,14 (недоимка (руб.)) * 67 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 80,34 руб.

Уплачено налога 23.11.2018 в сумме 4796,14 руб.

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2015 год составляет: 949,64 руб.

Исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 5062,00 руб.

Период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

5062,00 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * 0,000258333 (1/300*7,75 ЦБ РФ) = 73,23 руб.

Период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.

5062,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 53,15 руб.

Период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.

5062,00 (недоимка (руб.)) * 175 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ) = 214,08 руб.

Период с 17.09.2018 г. по 22.11.2018 г.

5062,00 (недоимка (руб.)) * 67 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 84,79 руб.

Уплачено налога 23.11.2018 в сумме 5062,00 руб.

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2016 год составляет: 425,25 руб.

Исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 5122,00 руб.

1. Период с 29.01.2019 г. по 17.03.2019 г.

5122,00 (недоимка (руб.)) * 48 (кол-во дней просрочки) * 0,000258333 (1/300*7,75 ЦБ РФ) = 63,51 руб.

Уплачено налога 18.03.2019 года в сумме 5122,00 руб.

Начислено пени для включения в требование № от 10.07.2019 г. 63,51 руб.

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховые, взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 29.01.2019 г.

1. Период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г.

5122,00 (недоимка (руб.)) * 13 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 16,65 руб.

2. Период с 17.12.2018 г. по 28.01.2019 г.

5122,00 (недоимка (руб.)) * 43 (кол-во дней просрочки) * 0,00025833 (1/300*7,75 ЦБ РФ) = 56,90 руб.

Начислено пени для включения в требование № от 29.01.2019 г. 73,55 руб.

Таким образом, задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 год составляет: 137,06 руб.

Налог на имущество физических лиц:

Исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 111,00 руб.

1. Период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.

111, 00 (недоимка (руб.)) * 31 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 0,95 руб.

Период с 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 165 (кол-во дней просрочки) * 0,0003666 (1/300*111 ЦБ РФ) = 6,72 руб.

Период с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 97 (кол-во дней просрочки) * 0,00035 (1/300*10,50 ЦБ РФ) = 3,77 руб.

Период с 19.09.2016 г. по 26.03.2017 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 189 (кол-во дней просрочки) * 0,00033 (1/300*10,01 ЦБ РФ) = 6,99 руб.

Период с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 36 (кол-во дней просрочки) * 0,000325 (1/300*9,75 ЦБ РФ) = 1,30 руб.

Период с 02.05.2017 г. по 18.06.2017 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 48 (кол-во дней просрочки) * 0,000308 (1/300*9,25 ЦБ РФ) = 1,64 руб.

Период с 19.06.2017 г. по 17.09.2017 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 91 (кол-во дней просрочки) * 0,0003 (1/300*9,00 ЦБ РФ) = 3,03 руб.

Период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,000283 (1/300*8,50 ЦБ РФ) = 1,32 руб.

Период с 30.10.2017 г. по 17.12.2017 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 49 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 1,50 руб.

Период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * 0,000258333 (1/300*7.75 ЦБ РФ) = 1,61 руб.

Период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 1,17 руб.

Период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 175 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7.25 ЦБ РФ) = 4,69 руб.

Период с 17.09.2018 г. по 22.11.2018 г.

111,00 (недоимка (руб.)) * 67 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ)= 1,86 руб.

Уплачено налога 23.11.2018 года в сумме 111,00 руб.

Таким образом, задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет: 36,55 руб.

Исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 127,00 руб.

Период с 23.12.2016 г. по 26.03.2017 г.

127,00 (недоимка (руб.)) * 94 (кол-во дней просрочки) * 0,000333 (1/300*10,00 ЦБ РФ) = 3,98 руб.

Период с 27.03.2017 г. по 01.05.2017 г.

127,00 (недоимка (руб.)) * 36 (кол-во дней просрочки) * 0,000325 (1/300*9,75 ЦБ РФ)= 1,49 руб.

Период с 02.05.2017 г. по 18.06.2017 г.

127,00 (недоимка (руб.)) * 48 (кол-во дней просрочки) * 0,000308 (1/300*9,25 ЦБ РФ)= 1,88 руб.

Период с 19.06.2017 г. по 17.09.2017 г.

127,00 (недоимка (руб.)) * 91 (кол-во дней просрочки) * 0,0003 (1/300*9,00 ЦБ РФ) = 3,47 руб.

Период с 18.09.2017 г. по 29.10.2017 г.

127,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,000283 (1/300*8,50 ЦБ РФ)= 1,51 руб.

Период с 30.10.2017 г. по 10.12.2017 г.

127,00 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 1,47 руб.

Уплачено налога 11.12.2017 года в сумме 3,95 руб.

Период с 11.12.2017 г. по 17.12.2017 г.

123,05 (недоимка (руб.)) * 7 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,25 ЦБ РФ) = 0,24 руб.

Период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

123,05 (недоимка (руб.)) * 56 (кол-во дней просрочки) * 0,000258333 (1/300*7,75 ЦБ РФ) = 1,78 руб.

Период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г.

123,05 (недоимка (руб.)) * 42 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ)= 1,29 руб.

Период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г.

123,05 (недоимка (руб.)) * 175 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ) = 5,20 руб.

Период с 17.09.2018 г. по 22.11.2018 г.

123,05 (недоимка (руб.)) * 67 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 2,06 руб.

Уплачено налога 23.11.2018 года в сумме 123,05 руб.

Таким образом, задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет: 24,37 руб.

Исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 241,00 руб.

Период с 01.07.2018 г. по 16.09.2018 г.

241,00 (недоимка (руб.)) * 78 (кол-во дней просрочки) * 0,000241 (1/300*7,25 ЦБ РФ) = 4,54 руб.

Период с 17.09.2018 г. по 22.11.2018 г.

241,00 (недоимка (руб.)) * 67 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБ РФ) = 4,04 руб.

Уплачено налога 23.11.2018 года в сумме 241,00 руб.

Таким образом, задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет: 8,58 руб.

Итого задолженность по пене по транспортному налогу составляет: 1445,01 руб.+949,64 руб.+425,25 руб.+137,06 руб. =2956,96 руб.

Итого задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц составляет: 36,55 руб. + 24,37 руб. + 8,58 руб.=69,50 руб.

Суд, проверив представленный расчет, признает его правильным, и считает необходимым указанную сумму пени взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Кемеровской области задолженность по пене по транспортному налогу в размере 2956,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Кемеровской области задолженность по пене по транспортному налогу в размере 69,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Новокузнецка государственную пошлину в размере 400 рубля.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 30.09.2020 года.

Председательствующий: Чередниченко О.В.