Решение № 2А-275/2020 2А-275/2020~М-283/2020 М-283/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-275/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года с. Оса

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Суховеркиной Т.В., при секретаре Сириной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-275/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (далее инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (должник, налогоплательщик) о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 №....) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Должник имеет в собственности следующее имущество: квартиру, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права <дата обезличена>; жилой дом, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь №...., дата регистрации права <дата обезличена>.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты по налогу на имущество за 2018 год – <дата обезличена>.

Расчет налога на имущество физических лиц: налоговая база (инвентаризационная стоимость в рублях х коэффициент-дефлятор) х доля в праве х налоговая ставка х число полных месяцев нахождения имущества во владении в году/12 = сумма исчисленного налога. Сумма налога по уведомлению №.... от <дата обезличена> составляет 1995 рублей.

В нарушение указанных норм законодательства налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок в полном объеме уплачена не была, задолженность составила 51 рубль.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 00 рублей 21 копейки.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участи: земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ..., дата регистрации права <дата обезличена>; земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>; земельный участок, адрес: Россия, <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>; земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права <дата обезличена>; земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права <дата обезличена>.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет земельного налога: налоговая база (кадастровая стоимость в рублях) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году / 12 = сумма исчисленного налога.

Сумма по уведомлению №.... от <дата обезличена> составляет 45500 рублей.

В нарушение указанных норм законодательства налогоплательщиком сумма земельного налога в установленный законодательством срок уплачена не была. Образовалась задолженность в размере 42500 рублей 00 копеек.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №.... от <дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Налогоплательщик своевременно сумму налогов не оплатил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование от <дата обезличена> №.... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также пени по транспортному налогу, земельному налогу в добровольном порядке. Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Поскольку требование налогового органа об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога не было исполнено в полном объеме, инспекция обратилась на судебный участок № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 23 марта 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-482/2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением от 10 апреля 2020 года судебный приказ отменен.

Налогоплательщик свою обязанность по уплате земельного налога и налога имущество физических лиц не исполнил.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 42551 рублей 21 копейки за 2018 год: земельный налог в размере 42500 рублей, налог на имущество физических лиц - 51 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц - 00 рублей 21 копейки.

Представитель инспекции был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от <дата обезличена> №...., просила рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддержала, так как задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 также был извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, сведений о наличии уважительных причин неявки суду не представил, с ходатайствами об отложении судебного заседания не обращался, возражений по заявленным исковым требованиям суду не представил.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования необходимо удовлетворить.

Так, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1, за ним зарегистрированы земельные участки, квартира, дом (л.д.24, 25).

Согласно налоговому уведомлению №.... от <дата обезличена> ФИО1 произведен расчет земельного налога и налога на имущество физического лица, которые необходимо оплатить не позднее <дата обезличена> (л.д.12).

Судом установлено, что <дата обезличена> через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено уведомление №.... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов (л.д. 15-16).

Согласно требованию №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов определена общая задолженность по налогам по состоянию на <дата обезличена> с предложением об исполнении в срок до <дата обезличена> (л.д.17-18).

Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им <дата обезличена> (л.д.21).

Определением мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области от 10 апреля 2020 года отменен судебный приказ от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога (л.д.6).

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

Из представленных доказательств судом достоверно установлено, что ответчик ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты, состоит в налоговом органе на налоговом учете и должен нести обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены определенные условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам (при соблюдении требований п.2 ст.48 НК РФ); требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, судом в результате исследования представленных доказательств установлено, что требование №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов с общей задолженностью по состоянию на 23 декабря 2019 года было направлено в адрес ФИО1, в котором был установлен срок для его исполнения до <дата обезличена>. Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем инспекция в пределах предусмотренных налоговым законодательством сроков обратилась к мировому судье о принудительном взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ от <дата обезличена> был отменен мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области определением от 10 апреля 2020 года, в связи с чем инспекция <дата обезличена> (получено <дата обезличена>) обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, установленные сроки для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, при наличии задолженности, в данном случае инспекцией соблюдены.

Наличие у ФИО1 объектов налогообложения подтверждено административным истцом, представлены сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Инспекция располагала достоверными сведениями, представленными в установленном порядке регистрирующими органами, о наличии у ФИО1 в 2018 году объектов, подлежащих налогообложению, в связи с чем были исчислены налоги, подлежащие уплате.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом был проверен, ответчиком оспорен не был, оснований для его перерасчета судом не установлено.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, однако ответчиком ФИО1 не представлены возражения и доказательства по существу заявленных требований, как и доказательства исполнения обязанности по уплате налога, пени, в связи с чем у суда отсутствуют основания для освобождения ответчика от уплаты задолженностей по налогу, пени. Таким образом, заявленные инспекцией исковые требования необходимо удовлетворить.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, необходимо в соответствии с требованиями ст.111 КАС РФ взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден согласно п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 42551 (сорок две тысячи пятьсот пятьдесят один) рубль 21 копейки, из которых земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 года в размере 42500 (сорок две тысячи пятьсот) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год - 51 (пятьдесят один) рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 00 рублей 21 копейки, с зачислением на следующие реквизиты:

Получатель: расчетный счет <***>, Банк получателя - ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, г. Иркутск, БИК 042520001, Получатель УФК по Иркутской области (МИФНС № 16 по Иркутской области, ИНН <***>, КПП 384901001),

Назначение платежа: земельный налог КБК 18210606043101000110, земельный налог – КБК 18210606042041000110/ ОКТМО 25631427; налог на имущество физических лиц - КБК 18210601030101000110 ОКТМО 25631427; пени по налогу на имущество физических лиц - КБК 1821060103010210011, ОКТМО 25631427; пени по земельному налогу - КБК 18210606042042100110/ ОКТМО 25631427.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 1476 (одна тысяча четыреста семьдесят шесть) рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Осинского районного суда Т.В.Суховеркина