Решение № 2А-152/2020 2А-152/2020~М149/2020 А-152/2020 М149/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-152/2020

Дело №а-152/2020


Р Е Ш Е Н ИЕ

ИФИО1

«25» ноября 2020 г 368250: РД <адрес> с.

Гергебильтел. и факса 8 87255 2-32-63

05rs0010@mail.ru

Судья Гергебильского районного суда РД Омаров А.М.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО2 к МРИ ФНС России № по РД о признании задолженности невозможной взысканию недоимки по налогам, пеням штрафам, процентам в связи с истечением сроков их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам, процентам в общей сумме 58 000,19 руб. в связи с истечением сроков их взыскания.

В обосновании иска указано на то, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС России № по РД от ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным номером ИП (ОГРНИП) №

Прекращение её деятельности индивидуального предпринимателя было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным номером (ГРН) №.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РД ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражена следующая задолженность по:

1. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 955,20 руб., пеня к нему в размере 7 767,73 руб.,

2. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 086,56 руб., пеня к нему в размере 2 330,34 руб.,

3. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., пеня к нему – 2 506,32 рублей.

4. страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 159,61 руб., пеня к нему – 4 699,20 руб..

Общая сумму задолженности итого – 58 000,19 рублей, из которых 40 696,57 руб. недоимка по налогу и страховым взносам, а также задолженности по пеням к ним в размере 17 303,62 руб..

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов – по налогам, не соответствующими действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.

Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п. п.11 п.1 ст.32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения её в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п.5 ст.78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки в общем размере 58 000,19 руб. истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в общей сумме 58 000,19 руб. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с п.1,2,5 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списанию в силу п.2 названной статьи применяется налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и её списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N MMB-7-8/164@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п. п.4 п.1 ст.59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывается, что п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N MMB-7-8/164@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней, штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения) в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст.59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст.46,70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков её взыскания.

Административный ответчик не обращался в суд с иском, о взыскании с неё причитающиеся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

В связи с чем, просит суд: Признать невозможной к взысканию с неё недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам, процентам в общей сумме 58 000,19 руб., в связи с истечением сроков их взыскания.

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явилась, заявив ходатайство о рассмотрении дела без её участия и просит удовлетворить по изложенным основаниям в административном исковом заявлении.

Надлежаще извещенный представитель административного ответчик по доверенности ФИО6 в судебное заседание не явился, просит суд рассмотреть настоящее дело без его участия.

Суд, изучив материалы дела и исследовав доказательства, считает, что административный иск административного истца ФИО2 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно свидетельству о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный истец ФИО2 снят с соответствующего учета ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как следует из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год за административным истцом числится задолженность 58 000,19 рублей.

Согласно ч.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства своевременного выявления задолженности по страховым взносам, обоснованности формирования задолженности, выставления и направления истцу налоговых требований в установленные законом сроки.

В силу ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели. Поскольку предпринимательская деятельность истцом прекращена ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность образовалась до указанного срока. С момента образования задолженности прошло 6 лет.

Согласно п.п. «г» п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке признания безнадежными к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд РФ на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в пенсионный фонд РФ на выплату доплаты к пенсии, числящаяся за отдельным плательщиками указанных страховых взносов (далее соответственно – взносы на выплату доплаты к пенсии, недоимка и задолженность по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, применяемым в соответствии со ст.17 Федерального Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплаты страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения от отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Указанное Постановление Правительства применяется в отношении признания безнадежными к взысканию и списания сумм страховых взносов, взносов на выплату доплаты к пенсии, пеней и штрафов по основаниям, возникшим до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ утратил силу ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд обязательного медицинского страхования», вопросы страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ. Порядок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пеней регулируется по общим правилам, предусмотренным ч.1 НК РФ.

Согласно п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и следовательно для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Такая позиция высказывалась Верховным Судом РФ, в частности в определении коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №-КГ17-50.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Органами пенсионного обеспечения, а в настоящее время налоговыми органами требование о погашении недоимки по страховым взносам в установленные законом сроки не выставлялись, в связи с чем суд приходит к выводу, что пропуск указанных сроков препятствует принудительному взысканию недоимки по страховым взносам и пеней по ним.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пеня по указанным взносам подлежат признанию невозможными (безнадежными) к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанности по их уплате прекращенной.

Поэтому административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам, процентам в связи с истечением сроков их взыскания - удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО2 по налогам, пеням, штрафам, процентам в сумме 58 000,19 рублей, в том числе недоимку по:

1. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 955,20 руб., пеня к нему в размере 7 767,73 руб.,

2. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 086,56 руб., пеня к нему в размере 2 330,34 руб.,

3. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., пеня к нему – 2 506,32 рублей.

4. страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 159,61 руб., пеня к нему – 4 699,20 руб.,

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД через Гергебильский районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате.

Судья