Решение № 2А-30/2025 2А-30/2025(2А-336/2024;)~М-351/2024 2А-336/2024 А-30/2025 М-351/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-30/2025

Дело №а-30/2025

29RS0№-27


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2025 года <адрес>

Лешуконский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Рычихиной А.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда <адрес> (постоянное судебное присутствие <адрес>) дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по <адрес> и НАО, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам: земельному налогу за период 2018-2022 годы в размере 1989 руб., транспортному налогу за 2018-2022 в размере 5180 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2018-2022 годы в размере 372 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3630 руб. 39 коп. В обоснование иска указано, что налогоплательщику ФИО1, который является плательщиком налогов, было направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2018 год в размере 320 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2019 год в размере 418 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 78 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2020 год в размере 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2021 год в размере 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94 руб., которое ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2022 год в размере 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43 руб., которое ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. Налоговые уведомления были направлены ответчику. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, установленном статье 48 НК РФ составляет 9650 руб. 21 коп. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени в размере 3630 руб. 39 коп. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в размере 9992 руб. 31 коп. ДД.ММ.ГГГГ истом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лешуконского судебного района <адрес> вынесен приказ №а-794/2024 о взыскании задолженности, который был ДД.ММ.ГГГГ отменен. Просит требования удовлетворить.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, в телефонограмме с требованиями согласен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В силу ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в п. 3 ст. 44 НК РФ. Одним из них является его уплата.

ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

Автомобиль УАЗ 331514, госномер Е805мх 29, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ,

Земельный участок 29:11:020313:15, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок 29:11:020313:53, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Жилой дом, <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В силу положений ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2018 год в размере 320 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2019 год в размере 418 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 78 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2020 год в размере 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 руб., которое ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2021 год в размере 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94 руб., которое ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1036 руб., земельного налога за 2022 год в размере 417 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43 руб., которое ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, в установленный срок налог не уплачен.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составляет 9650 руб. 21 коп.

Так как в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 3630 руб. 39 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2334 руб. 22 коп. начисленных: за 2014 год на недоимку по транспортному налогу в размере 1036 руб., по земельному налогу в размере 160 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 75 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ),

За 2015 год на недоимку по транспортному налогу в размере 1036 руб., земельному налогу в размере 320 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 65 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ),

За 2016 год на недоимку по транспортному налогу в размере 1036 руб., земельному налогу в размере 320 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 65 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ),

За 2017 год на недоимку по транспортному налогу в размере 1036 руб., земельному налогу в размере 320 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 65 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ),

За 2018-2022 года на недоимку по транспортному налогу в размере 5180 руб., земельному налогу в размере 1989 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 372 руб. (недоимка не уплачена), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1296 руб. 17 коп., начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

П. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ истцом в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в размере 9992 руб. 31 коп.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика банках, а также электронных денежных средств.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-794/2024 о взыскании задолженности с должника, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На день вынесения решения суда за ответчиком числится задолженность в размере 11171 руб. 39 коп., доказательств оплаты данной задолженности ответчиком в дело не представлено, в связи с чем требования истца о взыскании недоимки и пени на нее правомерно.

Административный ответчик вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представил суду каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по земельному налогу за период 2018-2022 годы в размере 1989 руб., транспортному налогу за 2018-2022 в размере 5180 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2018-2022 годы в размере 372 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3630 руб. 39 коп., всего 11171 руб. 39 коп.

Взыскание недоимки и пени произвести по реквизитам:

ЕКС №, в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, БИК 017003983, ОКТМО 0, получатель – Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03№, КБК 18№, КПП 770801001, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Лешуконский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Рычихина