Решение № 02А-0020/2026 02А-0020/2026(02А-0862/2025)~МА-0757/2025 02А-0862/2025 МА-0757/2025 от 2 марта 2026 г. по делу № 02А-0020/2026

77RS0018-02-2025-010032-04


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2026 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Барбашовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-20/26 по административному иску фио фио к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки. В обоснование исковых требований указано, что в адрес административного истца 02.06.2025 г. от ИФНС России № 29 по адрес поступило требование об уплате задолженности от 02.06.2025 г. № 25186. С указанным требованием ФИО1 не согласна, поскольку оно содержит задолженность по страховым взносам, срок взыскания которых истек. Административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию с административного истца недоимки и соответствующих пени, а обязанность по их уплате, прекращенной в отношении:

- за 2019 г. страховые взносы, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей сумма в размере сумма по сроку уплаты - 02.07.2020 г. (основание 2 - НДФЛ);

- за 2020 г. страховые взносы в фиксированном размере сумма, взносы ОМС - сумма срок уплаты до 31.12.2020 г. и страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей сумма в размере сумма по сроку уплаты - 01.07.2021 г. (основание 2 - НДФЛ);

- за 2021 г страховые взносы в фиксированном размере сумма, взносы ОМС - сумма срок уплаты до 10.01.2022 г. и страховые взносы, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей сумма в размере сумма по сроку уплаты - 01.07.2022 г. (основание 2 - НДФЛ);

- за 2022 г. страховые взносы в фиксированном размере сумма, взносы ОМС - сумма срок уплаты до 09.01.2023 г. и страховые взносы, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей сумма в размере сумма по сроку уплаты - 03.07.2023 г. (основание 2 - НДФЛ);

всего по страховым взносам за периоды 2019-2022 г.г. в размере - сумма и пени в размере - сумма

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката в ИФНС России № 29 по адрес с 25.02.2005 г. по настоящее время; налоговыми органами исчислены страховые взносы за расчетные периоды 2017 - 2024 г.г.; административному истцу было направлено требование № 25186 об уплате задолженности по состоянию на 02.06.2025 г. В настоящее время спорная задолженность не составляет отрицательное сальдо ЕСН.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Положениями ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В силу ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании вышеизложенного, административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес и имеет действующий статус адвоката.

фио через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 25186 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам в фиксированном размере по состоянию на 02.06.2025 г., со сроком уплаты до 24.06.2025 г.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Административным истцом указанное требование об уплате задолженности не исполнено, имеющаяся задолженность не погашена.

Согласно справке № 2025-176161 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 12 августа 2025 г., единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере сумма

При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо, в том числе, входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной ко взысканию, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., со сроком уплаты 02.07.2020 г., в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., со сроком уплаты 31.12.2020 г., в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., со сроком уплаты 10.01.2022 г., в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., со сроком уплаты 09.01.2023 г., в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., со сроком уплаты 03.07.2023 г., в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., со сроком уплаты 31.12.2020 г., в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г., со сроком уплаты 10.01.2022 г., в размере сумма;

- пени в размере сумма

Из справки № 2026-30729 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 26 февраля 2026 г. следует, что единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере сумма При этом, задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной ко взысканию, в указанную сумму отрицательного сальдо не входит.

Таким образом, спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, т.к. не формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В иске фио фио к ИФНС России № 29 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.05.2026 г.