Решение № 2А-1518/2025 2А-1518/2025~М-667/2025 М-667/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-1518/2025

<данные изъяты>

№2а-1518/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 23 июня 2025 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,

при секретаре Сазоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 16745,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** **** и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ** ** **** об уплате задолженности в общем размере 306325,31 руб., пени в размере 58697,73 руб., штрафы в размере 500,00 руб., со сроком уплаты ** ** ****.

Поскольку уплата пени в установленный в требовании срок ФИО1 не произведена, ** ** **** налоговой инспекцией вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 370918,25 руб.

По состоянию на ** ** **** (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма пени, составляет 16745,54 руб.

В соответствии с п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку задолженность по пени, не погашена, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьёй судебного участка №3 г. Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ №2а-0317/15/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Установлено, что пени до настоящего времени не уплачены, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области изначально обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.

Согласно определения судьи Бузулукского районного суда Оренбургской области от 24 февраля 2025 года административное исковое заявление Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области возвращено.

** ** **** Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области повторно обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности с ходатайством о восстановлении срока по подачу искового заявления в суд.

В соответствии с часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена не только применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, но и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в установленный срок подано исковое заявление, которое было возвращено административному истцу.

После чего, административный истец, устранив недостатки искового заявления, предъявил настоящий административный иск, что свидетельствует о наличии уважительных причин пропуска срока и возможности его восстановления.

Учитывая изложенное, суд считает возможным восстановить Инспекции срок на подачу административного искового заявления.

Проверив расчет суммы пени взыскиваемой с ФИО1 суд не находит оснований согласиться с ним.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** и ** ** ****, взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области №2а-3-67/18 от 23 марта 2018 года. который 23 мая 2018 года определением мирового судьи судебного участка №3 г. Бузулука Оренбургской области был отменен. Административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств взыскания вышеуказанной недоимки по, а также сведений о сохранении возможности ее взыскания, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено. Данное обстоятельство

Как следует из решения Бузулукского районного суда от 30 января 2023 года № 2а-375/2023 в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога на доходы физических лиц за ** ** **** год, налога на имущество физических лиц за ** ** **** год Инспекции отказано.

Также решением Бузулукского районного суда от 24 июля 2024 года № 2а-1619/2024 Инспекции отказано в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога на доходы физических лиц за ** ** **** год, налога на имущество физических лиц за ** ** **** год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год.

Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** год и налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** год взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области №2а-45/15/2022 от 9 февраля 2022 года, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****. Административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 КС РФ доказательств взыскания недоимки, а также сведений о сохранении возможности ее взыскания, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено.

Также не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год, поскольку пенеобразующая задолженность взыскана на основании судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области №2а-255/18 от 25 июля 2018 года, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****. Административным истцом в нарушение положений статьи 62, статьи 289 КС РФ доказательств взыскания недоимки, а также сведений о сохранении возможности ее взыскания, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено.

Как следует из представленного истцом и информации о расчете взыскиваемых сумм, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год, налога на имущество физических лиц за ** ** **** год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Бузулука Оренбургской области от №2а-0401/15/2021. Однако на исполнение данный судебный приказ не предъявлялся. Кроме того согласно требованию № от ** ** ****, со сроком уплаты задолженности до ** ** ****, налоговый орган праве был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ** ** ****. Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась ** ** ****, то есть с пропуском указанного шестимесячного срока.

Требование о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год не подлежат удовлетворению, поскольку пенообразующая задолженность взыскивалась требованиями об уплате № от ** ** ****, № от ** ** ****, однако в нарушение положений статьи 62, статьи 289 КС РФ административным истцом, доказательств взыскания недоимки, а также сведений о сохранении возможности ее взыскания, равно как обоснованности начисления на нее пени и взыскания, не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки и нарушения процедуры взыскания пени.

Как следует из материалов дела, пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год, по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за ** ** **** год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 5 августа 2024 года №2а-1291/2024.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ** ** **** год и налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 21 марта 2023 года №2а-819/2023.

Пенеобразующая задолженность страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ** ** **** год, а также налог на имущество физических лиц за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 12 декабря 2024 года №2а-2555/2024.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания пени в указанной части, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогам и страховым взносам в следующем размере.

Сумма пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 57,20 руб.

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 24,21 руб.

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 26,68 руб.

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 29,33 руб.

Сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1540,20 руб.

Сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 399,95 руб.

Сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1634,98 руб.

Сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 416,09 руб.

Сумма пеней на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ** ** **** год составляет за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 2175,97 руб.

Таким образом, общая сумма пени на недоимку по вышеуказанным налогам и подлежащая взысканию с ** ** **** М.А. составляет 6 304,61 рублей.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 6 304,61 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6304 рублей 61 копейку.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Мотивированное решение суда изготовлено 7 июля 2025 года.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-1518/2025, УИД №56RS0008-01-2025-002387-85 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>