Решение № 2А-7955/2023 2А-7955/2023~М-8448/2023 М-8448/2023 от 9 октября 2023 г. по делу № 2А-7955/2023

50RS0039-01-2023-011057-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7974/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог за 2020 год в размере 20 154.15 руб., пеня в размере 14 796.02 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за 2020 год в размере 8 358.05 руб., пеня в размере 3 637.49 руб.

В порядке, предусмотренном ст. 136 КАС РФ, вышеуказанные административные исковые требования объединены в одно производство, о чем принято соответствующее определение суда, занесенное в протокол судебного заседания от <дата>

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, письменных возражений относительно заявленных требований не представил, о причинах неявки суду не сообщил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлениями о выдаче судебных приказов №№ 2а-1615/2021, 2а-1870/2022.

Указанные судебные приказы были в последствие отменены, так как от ФИО1 поступили возражения относительно их исполнения.

Данные рассматриваемые административные исковые заявления поданы МИ ФНС России № 1 по МО в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС России <номер> по МО с <дата> по <дата> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 358.75 рублей за расчетный период 2017год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В 2020 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 11 месяцев 28 дней.

В связи с тем, что основной ОКВЭД деятельности налогоплательщика относится к пострадавшей отрасли в 2020 году из-за распространения коронавирусной инфекции-сумма обязательных взносов на пенсионной страхование уменьшилась.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет 20 154.15 руб., срок уплаты <дата>.В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 59.96 руб.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за:

- 2017 год в размере 12 025 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 3 645.24 руб. (меры принудительного взыскания не применялись);

- за 2018 год в размере 26 545 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 5 578.86 руб. (меры принудительного взыскания не применялись);

- за 2019 год в размере 29 354 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 3 426.84 руб. (меры принудительного взыскания не применялись);

- за 2020 год в размере 20 154.15 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 2 085.12 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в соответствии с представленным расчетом составляет 8 358.05 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 налоговый период налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 24.87 руб.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за:

- 2017 год в размере 2 358.75 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 716.88 руб. (меры принудительного взыскания не применялись);

- за 2018 год в размере 5 840 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 1 227.39 руб. (меры принудительного взыскания не применялись);

- за 2019 год в размере 6 884 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 803.66 руб. (меры принудительного взыскания не применялись);

- за 2020 год в размере 8 358.05 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 864.69 руб.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования от <дата><номер>, от <дата><номер> об уплате задолженности направлены по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Сведений о том, что налоговая инспекция обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 налоговые периоды в материалы дела не представлено.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по вышеуказанным страховым взносам за 2017-2019 г.

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 31 546.84 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1 146.41 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) задолженность по оплате:

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог за 2020 год в размере 20 154.15 руб., пеня в размере 2 145.08 руб.

- Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за 2020 год в размере 8 358.05 руб., пеня в размере 889.56 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 1 146.41 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья: