Решение № 2А-965/2020 2А-965/2020~М-505/2020 М-505/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-965/2020

44RS0002-01-2020-000702-52

Дело № 2а-965/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» июля 2020 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Коровкиной Ю.В.,

при секретаре Колотилове Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным за неуплату страховых взносов на ОПС на недоимку 2017 года в сумме 615 руб., по пени, начисленным за неуплату страховых взносов на ОМС, в том числе на недоимку 2017 года – 122, 68 руб., на недоимку за период до 01.01.2017 года – 121, 12 руб., пени по НДФЛ – 1937, 84 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в инспекции в качестве ИП с 20.10.2014 по 20.02.2018, то есть являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых вносов в 2017 г. Киму начислены пени на ОПС – 615 руб., ОМС – 122,68 руб. Также Киму А.Г. начислены пени за неуплату страховых взносов на ОМС за периоды до dd/mm/yy в сумме 121, 12 руб. на задолженность по взносам ОМС, переданную из УПФ РФ в г. Костроме Костромской области. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок НДФЛ Киму А.Г. начислены пени в сумме 1 937 руб.

В судебное заседание представитель ИФНС России по ... ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В дополнениях указали, что пени на ОПС в сумме 615 руб. и пени на ОМС в сумме 122, 68 руб. начислены в связи с неуплатой страховых взносов в 2017, 2018 г.г.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины его не явки в судебное заседание не известны, возражений относительно заявленных требований не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу ч. 2 ст. 4 указанного выше Закона взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон №212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

На основании ч. ч. 1, 2 ст. 19 указанного выше Закона передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из данных норм права следует, что начиная с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Костроме в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.10.2014 по 20.02.2018, в связи с чем в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес Кима А.Г. направлены требования об уплате страховых взносов, однако задолженность по страховым взносам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Исходя из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму недоимки 27192,14 руб. за расчетные периоды, начиная с 01.09.2018 по 16.09.2018 в сумме 105,14 руб., с 17.09.2018 по 30.11.2018 в сумме 509, 86 руб., всего 615 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму недоимки 5424,29 руб. за расчетные периоды, начиная с 01.09.2018 по 16.09.2018 в сумме 20,97 руб., с 17.09.2018 по 30.11.2018 в сумме 101,71 руб., всего 122, 68 руб.

Требование об уплате указанных сумм пени включены в налоговое требование № от dd/mm/yy.

Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности ответчиком не погашена, в связи с чем с Кима А.Г. в пользу ИФНС России по г.Костроме подлежит взысканию пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017,2018 годы - 615 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017,2018 годы - 122, 68 руб.

Кроме того, Киму А.Г. были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 121, 12 руб.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч.1, 2 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 декабря 2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Как указал Верховный Суд РФ в своем определении от 31.10.2019 г. № 302-ЭС19-10771, ст.11 Закона № 212-ФЗ не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в ч.1 ст.11 Закона отсылка к положениям ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. Следовательно, исходя из смысла положений ст.11 Закона № 436-ФЗ и ст.14 Закона № 212-0 ФЗ, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст.14 Закона № 212-ФЗ, а так же задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона №436-ФЗ, поскольку предъявленная к взысканию сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 121,12 руб., начислена за расчетные периоды до 01.01.2017 г., то в силу закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, поскольку последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке. При таких обстоятельствах, требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой- по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ за административным ответчиком числится недоимка по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме 1 937, 84 руб.

Административным истцом административному ответчику были выставлены следующие требования: № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy, № от dd/mm/yy

Данные требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем пени за неуплату НДФЛ в размере 1 937, 84 руб. подлежат взысканию с Кима А.Г. в пользу истца.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования об уплате налоговых обязательств и пеней не были исполнены административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №11 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа, пеней с ФИО1, 08.04.2019 вынесен судебный приказ.

06.09.2019 мировым судьей судебного участка №11 Ленинского судебного района г. Костромы вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

06.03.2020 административный истец обратился с иском в Ленинский районный суд г. Костромы.

Административный истец обратился в установленные законом сроки и к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, dd/mm/yy рождения, проживающего по адресу: ..., в пользу ИФНС России по ... пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 615 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 122, 68 руб., пени за неуплату НДФЛ – 1 937, 84 руб., а всего взыскать 2 675, 52 руб.

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Костроме о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на недоимку за периоды до 01.01.2017 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 121,12 руб. по требованию № от dd/mm/yy, как безнадежных ко взысканию, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Коровкина Ю.В.

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2020 года.