Решение № 2А-136/2024 2А-136/2024~М-38/2024 М-38/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-136/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2024 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., при помощнике судьи Вечкитовой О.А., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области направила в судебный участок №66 судебного района Пронского районного суда Рязанской области заявление №406 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме 127 103 руб. 40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (на основании приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №, с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонные ИФНС России №, 2, 3, 5. 6. 9 по <адрес> были реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>) был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме 127 103 руб. 40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.45 НК РФ гр. ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ, на административного должника зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ МL350, VIN: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области". Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. составляет 27 835 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 635 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет 635 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица. Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности на ответчика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фонды.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты).

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии, снижен фиксированный размере страховых взносов за расчетный период 2020 года до 20 318 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период за 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года., 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз.4 п.2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по:

- страховым взносам на ОПС в размере 2 704 руб. 00 коп. за 2020 год

- страховым взносам на ОМС в размере 702 руб. 17 коп. за 2020 год.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2020 год.

Сумма фиксированного платежа по ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составила 2 704 руб. 00 коп. (расчет за 2 дня апреля и 3 мес. (или 1 квартал) 2020 г.).

Сумма фиксированного платежа на ОПС за 2020 г. составляет 32 448 руб. 00 коп.

32 448 руб. 00 коп. (за год) : 4 (кол-во кварталов в году) = 8 112 руб. 00 коп. (за

1 квартал).

8 112 руб. 00 коп. : 3 (кол-во месяцев в квартале) = 2 704 руб. 00 коп. (за 1 мес.)

2 704 руб. 00 коп.: 30 (кол-во дней в месяце апреле) х 2 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 г.) = 180 руб. 27 коп. (за 2 дня осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 г.).

8 112 руб. 00 коп. + 180 руб. 27 коп. = 8 292 руб. 27 коп.

В связи с учетом имеющейся переплаты (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 588 руб. 27 коп.) остаток долга составляет 2 704 руб. 00 коп.

8 292 руб. 27 коп. - 5 588 руб. 27 коп = 2 704 руб. 00 коп.

Итого задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. составляет 2 704 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов на ОМС за 2020 г.

Сумма фиксированного платежа по ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 702 руб. 17 коп.

Сумма фиксированного платежа на ОМС за 2020 г. составляет 8 426 руб. 00 коп.

8 426 руб. 00 коп. (за год) : 4 (кол-во кварталов в году) = 2 106 руб. 50 коп. (за 1 квартал)

2 106 руб. 50 коп. : 3 (кол-во месяцев в квартале) = 702 руб. 17 коп. (за 1 месяц)

702 руб. 17 коп. : 30 ( кол-во дней в месяце апреле) х 2 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 г.) = 46 руб.81 коп. (за 2 дня осуществления предпринимательской деятельности в апреле2020 г.)

2 106 руб. 50 коп. + 46 руб. 81 коп. = 2 153 руб. 31 коп.

В связи с учетом имеющейся переплаты (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 451 руб. 14 коп.) остаток долга составляет 702 руб. 17 коп.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год составляет за 2020 год в размере 702 руб. 17 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени.

Пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС.

Задолженность по пеням составляет 53 157 руб. 23 коп., из них: задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 44 502 руб. 93 коп. по состоянию на 01.01.2023г.,

задолженность по пени в размере 8 654 руб. 30 коп. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2025г. (расчет пеней указан в таблицах «Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г.», «Подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023г.», «Расчет сумм пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.»

Задолженность по пеням составляет 53 157 руб. 23 коп., из них: 44 502 руб. 93 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 8 654 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

В соответствии с п 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).

По изложенным основаниям административный истец после уточнения исковых требований просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, недоимку по:

- транспортному налогу:

за 2019 год в сумме 27 835 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

за 2020 год в сумме 635 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2021 год в сумме 635 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховым взносам на ОПС (налог)

за 2020 год в размере 2 704 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- по страховым взносам на ОМС (налог)

за 2020 год в размере 702 руб. 17 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

пени

44 502 руб. 93 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

8 654 руб. 30 коп. за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ.

на общую сумму 85 668 руб. 40 коп.

Представитель административного истца - Управления ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы, а также исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование признал, наличие задолженности по пеням признал частично, на какую сумму, пояснить не может.

Суд, заслушав пояснения сторон, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.356 НК РФ Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Подпунктом 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии со статьей <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки по транспортному налогу установлены в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно,- 10,00 рублей;

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно - 150,00 рублей.

Как установлено исследованием письменных доказательств, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21063, VIN: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 63,5 л.с.;

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ МL350, VIN: №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 272 л.с.

В связи с этим сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2019 год, составила 27 735 рублей. (ВАЗ 63,5 х 10 = 635 рублей и Мерседес 272 х 150 х 8 : 12 = 27 200 рублей (635 + 27200 = 27 835 рублей)).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2020 год, составила 635 рублей. (ВАЗ 63,5 х 10 = 635 рублей).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2021 год, составила 635 рублей. (ВАЗ 63,5 х 10 = 635 рублей).

Из представленных в материалах дела доказательств судом установлено, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик свою обязанность по уплате начисленных сумм транспортного налога за 2019 год в размере 27 835 рублей не исполнил, не выполнив тем самым в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик свою обязанность по уплате начисленных сумм транспортного налога за 2020 в размере 635 рублей не исполнил, не выполнив тем самым в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик свою обязанность по уплате начисленных сумм транспортного налога за 2021 год в размере 635 рублей не исполнил, не выполнив тем самым в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги.

Установленные в судебном заседании обстоятельства подтверждаются: копиями налоговых уведомлений и сведениями об их направлении (л.д.26-39); сведениями о транспортных средствах ответчика (л.д.40-41).

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии, снижен фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2020 года до 20318 рублей.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период за 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу требований ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). ФИО1 был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 704 рублей за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ из расчёта:

- сумма фиксированного платежа по ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 704 руб. 00 коп. (расчет за 2 дня апреля и 3 мес. (или 1 квартал) 2020 г.);

- сумма фиксированного платежа на ОПС за 2020 г. составляет 32 448 руб. 00 коп. 32 448 руб. 00 коп. (за год) : 4 (кол-во кварталов в году) = 8 112 руб. 00 коп. (за 1 квартал)

8 112 руб. 00 коп. : 3 (кол-во месяцев в квартале) = 2 704 руб. 00 коп. (за 1 мес.) 2 704 руб. 00 коп.: 30 (кол-во дней в месяце апреле) х 2 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 г.) = 180 руб. 27 коп. (за 2 дня осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 г.)8 112 руб. 00 коп. + 180 руб. 27 коп. = 8 292 руб. 27 коп.

В связи с учетом имеющейся переплаты (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 588 руб. 27 коп.) остаток долга составляет 2 704 руб. 00 коп. (8 292 руб. 27 коп. - 5 588 руб. 27 коп = 2 704 руб. 00 коп.).

Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 702 руб. 17 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ из расчёта:

- сумма фиксированного платежа по ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 702 руб. 17 коп.;

- сумма фиксированного платежа на ОМС за 2020 г. составляет 8 426 руб. 00 коп.

8 426 руб. 00 коп. (за год) : 4 (кол-во кварталов в году) = 2 106 руб. 50 коп. (за 1 квартал)

2 106 руб. 50 коп. : 3 (кол-во месяцев в квартале) = 702 руб. 17 коп. (за 1 месяц)

702 руб. 17 коп. : 30 ( кол-во дней в месяце апреле) х 2 (кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 года) = 46 руб. 81 коп. (за 2 дня осуществления предпринимательской деятельности в апреле 2020 года)

2 106 руб. 50 коп. + 46 руб. 81 коп. = 2 153 руб. 31 коп.

В связи с учетом имеющейся переплаты (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 451 руб. 14 коп.) остаток долга составляет 702 руб. 17 коп.

Административным истцом в адрес ФИО1 в связи с невыполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС № по <адрес> направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 2 704 рубля, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 702 рубля 17 копеек, об уплате транспортного налога и пени.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются: копией требования (л.д.22).

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2018 по 2021 год и пени (л.д.132-134).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности (л.д.136).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу №а-1212/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам (л.д.14-15).

Указанные обстоятельства подтверждаются: копией требования об уплате задолженности (л.д.132-134); копией судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.136); копией определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д.14-15).

Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Учитывая вышеизложенное административные исковые требования УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы, страховым взносам за 2020 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку ответчиком не представлено надлежащих доказательств уплаты налогов и сборов за спорные периоды и наличие задолженности не оспаривается ответчиком.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 пеней подлежат удовлетворению частично, поскольку установлено, что ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов в установленные сроки.

С административного ответчика ФИО1 необходимо взыскать пени по транспортному налогу с физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации:

- за 2019 год от суммы задолженности в размере 27 835 (двадцати семи тысяч восьмисот тридцати пяти) рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 237 (семи тысяч двухсот тридцати семи) рублей 09 копеек;

- 2020 год в размере 635 (шестисот тридцати пяти) рублей 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 (ста двадцати трех) рублей 05 копеек;

- за 2021 год в размере 635 (шестисот тридцати пяти) рублей 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 (сорока) рублей 75 копеек.

Кроме того, с административного ответчика ФИО1 необходимо взыскать пени по налогу по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2 704 (двух тысяч семисот четырех) рублей 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743 (семисот сорока трех) рублей 65 копеек., а также пени по налогу по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 702 (семисот двух) рублей 17 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 (ста девяносто трех) рублей 12 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней в большем размере необходимо отказать по следующим основаниям.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 названного Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с подпунктами 2, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Между тем, доказательств взыскания с административного ответчика задолженности, на которую начислены пени в большем размере помимо пени на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы и задолженность по страховым взносам за 2020 год, налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

Более того, в материалах административного дела отсутствуют налоговое уведомление об уплате задолженности по пене по налогам - кроме транспортного налога за 2019-2021 годы и задолженности по страховым взносам за 2020 год, направленное в адрес административного ответчика, а также не представлен налоговым органом обоснованный расчет взыскиваемой пени, который можно с достоверностью проверить.

В связи с этим суд не принимает представленный истцом расчет по начисленным пеням, начиная с 2017 года, то есть с даты до образования указанных в иске недоимок возникших только с 2020 года.

В соответствии с п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На предложение суда (л.д.168) административному истцу представить надлежащие доказательства по уточнённому административному исковому заявлению, обоснованный расчёт пеней не представлен.

В судебном заседании установлен и не оспаривался ответчиком факт соблюдения истцом требования ч.3 ст.48 НК РФ о предъявлении налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с удовлетворением требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с ответчика необходимо взыскать госпошлину в доход государства по требованиям имущественного характера размере 1 425 (одной тысячи четырехсот двадцати пяти) рублей 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц -

за 2019 год в размере 27 835 (двадцати семи тысяч восьмисот тридцати пяти) рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 7 237 (семи тысяч двухсот тридцати семи) рублей 09 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 635 (шестисот тридцати пяти) рублей 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 123 (ста двадцати трех) рублей 05 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в размере 635 (шестисот тридцати пяти) рублей 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 40 (сорока) рублей 75 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу по страховым взносам на ОПС -

за 2020 год в размере 2 704 (двух тысяч семисот четырех) рублей 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 743 (семисот сорока трех) рублей 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу по страховым взносам на ОМС -

за 2020 год в размере 702 (семисот двух) рублей 17 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 193 (ста девяносто трех) рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1 425 (одной тысячи четырехсот двадцати пяти) рублей 46 копеек.

В остальной части исковых требований о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - А.Ю. Говорухин

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2024 года.