Решение № 2А-1138/2021 2А-1138/2021~М-913/2021 М-913/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1138/2021

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

29 июня 2021 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – ФИО4,

рассмотрев в <адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 по <адрес> к ФИО3 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 27 590 руб., пени в размере 777,62 руб.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО3 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Налогоплательщиком заявлен доход в сумме 7 322 000 руб., полученный за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации, составила 87 360 руб. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО3, в нарушении п. 1 ст. 210, пп.1, п.2 ст.220, пп.2 п.2 ст. 220, п. 4 ст. 229 НК РФ занизила налоговую базу за 2018 год по НДФЛ на 213 000 руб., что привело к исчислению и неуплате налога за 2018 г. в сумме 27 690 руб.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО3 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 27 690 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 777,62 руб.

В судебное заседание ФИО2 административного истца не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО2.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации, причину неявки суду не сообщила.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его ФИО2 (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего ФИО2. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1, 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, и исходя из принципов налогового законодательства, обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в установленный законом срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №

ФИО3 в представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заявлен доход в сумме 7 322 000 руб., полученный в 2018 году от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, в сумме 7 035 000 руб. и от продажи гаража расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 287 000 руб. (л.д. 23-27).

Установлено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес> партизан, <адрес> приобретена ФИО3 за 6 150 000, согласно договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ; нежилое помещение (гараж), расположенный по адресу: <адрес> партизан, 23, в сумме 287 000 руб. приобретен ФИО3 за 500 000 руб., согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 претендует на получение имущественного налогового вычета на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере дополнительных расходов, связанных с приобретением квартиры в сумме 6 150 000 руб., при продаже гаража в сумме 500 000 рублей, и того в общей сумме 6 650 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате составила 87 360 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставку 13%.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении необходимых пояснений в установленный срок, однако пояснений по декларации поданной налогоплательщиком за 2018 год не поступило, изменений не вносилось.

Установлено, что налоговая база ФИО3 была занижена на 213 000 рублей, поскольку ФИО3 имеет право на получение налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной в 2018 году квартиры в размере 6 150 000 рублей и ив сумме подтвержденных расходов на приобретение проданного в 2018 году гаража и не более суммы, полученной при продаже гаража – в размере 287 000 руб., то есть в общей сумме 6 437 000 руб.

Занижение суммы налоговой базы не на 213 000 рублей привело к образованию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 690 руб.

ФИО3 была привлечена к ответственности решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ, за занижение налоговой базы в виде штрафа в размере 2 769 руб. а так же ей начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,62 руб.

Указанное решение налогового органа ФИО3 не обжаловала.

ФИО3 обязана была уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО3 также были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,62 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 в установленные налоговым законодательством сроки было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно об уплате суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27 690 руб., а так же пени в размере 777,62 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Поскольку указанные суммы в бюджет не поступили, требование налогового органа, административным ответчиком не исполнено, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по налогу и пени в судебном порядке.

Инспекция должны была обратиться с заявлением о выдаче судебным приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в то же время заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО3 направлено мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ - с нарушением установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Согласно представленному мировым судьей по запросу суда почтовому конверту, в котором поступил судебный приказ, почтовое отправление было сдано в отделение связи ДД.ММ.ГГГГ и поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

Списком внутренних почтовых оправлений, представленный в подтверждение направления судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, его направление в указанную дату не подтверждается, поскольку список имеет исправление даты, дата на почтовом штампе почтовой службы полностью не читаема, исходящего номера заявления о выдаче судебного приказа список не содержит, в этой связи суд полагает, что представленный мировым судьей конверт является достоверным доказательством направления судебного приказа в почтовое отделение связи ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, располагая сведениями о наличии у административного ответчика задолженности по налогу и пени, ФИО2 по <адрес> пропустила шестимесячный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

ФИО2 по <адрес> каких-либо заявлений, ходатайств о восстановлении срока для обращение в суд, суду не представили.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица являются органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пениям и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.

В связи с указанным, имеются основания для признания недоимки по налогу, числящейся за ФИО3 безнадежной к взысканию, поэтому административный истец утрачивает возможность взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 27 690 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 777,62 руб., в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме в связи с пропуском предусмотренного законом срока обращения в суд.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 по <адрес> оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.