Решение № 2А-7090/2025 2А-7090/2025~М-6032/2025 М-6032/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-7090/2025

Дело №

УИД 50RS0№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 декабря 2026 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ажеевой Е.С.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по Московской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административным истцом указано, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 принадлежит: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21150. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21120. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3255 руб. 34 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12640 руб. 62 коп., в т.ч. налог – 9572 руб. 00 коп., пени – 3068 руб. 62 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 2100 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 август в размере 1485 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 390 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 300 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 364 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1231 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1604 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 91 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1028 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 979 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3068 руб. 62 коп.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за 2023 (август, сентябрь) в размере 1875 рублей, налог на профессиональный доход за 2024 (февраль, июль) в размере 2400 рублей, транспортный налог за 2018-2023 годы в размере 5 297 рублей 00 копеек, пени в размере 3 068 рублей 62 копеек.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 принадлежит: Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21150. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21120. VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию, ФИО1 с 2023 года является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2018-2023 гг. и были направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой налога административный истец ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 3563 рублей 00 копеек, пени в размере 380 рублей 45 копеек.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения на подачу заявления о вынесении судебного приказа в части требований по уплате недоимки по налогу за 2018-2021 г.

В силу закона налоговый орган не освобожден об обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

До вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ Налоговый кодекс Российской федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (п.1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п.4 ст.69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п.6 ст.69).

Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию недоимки. Так, как следует из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской федерации, в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечен изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (п.6 Информационного письма от 17 марта 2003 года №71).

Налоговые платежи за 2018 год по налоговому уведомлению № подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно о факте неуплаты налогов налоговый орган узнал еще ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате недоимки орган подлежало выставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые платежи по налоговому уведомлению № об уплате налога за 2019 год подлежали уплате в срок до 01.12.2020г., соответственно о факте неуплаты налогов налоговый орган узнал еще 02.12.2020г., требование об уплате недоимки орган подлежало выставлению не позднее 02.03.2021г.

Налоговые платежи по налоговому уведомлению № об уплате налога за 2020 год подлежали уплате в срок до 01.12.2021г., соответственно о факте неуплаты налогов налоговый орган узнал еще 02.12.2021г., требование об уплате недоимки орган подлежало выставлению не позднее 02.03.2022г.

Однако Требование об уплате недоимки налоговым органом было выставлено только ДД.ММ.ГГГГ.

Уважительных причин пропуска сроков на обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 год административным истцом не представлено.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с чем подлежит взысканию задолженность, образовавшаяся за 2022-2024 г., а именно задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 028 рублей, за 2023 год в размере 1 231 рублей, налога на профессиональный доход за август 2023 года в размере 1 485 рублей, налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 390 рублей, налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 300 рублей, налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 2 100 рублей;

в части пени за неуплаченный транспортный налог за 2022 за период с 02.12.2023 по 09.05.2025 в размере 328,19 рублей; за 2023 год за период с 02.12.2024 по 09.05.2025 в размере 137,01 рублей.

Согласно п/п 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Недоимка и пени, в части которых отказано, являются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.

На основании ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в размере 2200 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) сумму задолженности по транспортному налогу

за 2022 год в размере 1028 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 09.05.2025 в размере 328,19 рублей.

за 2023 год в размере 1231 рублей, пени за период с 02.12.2024 по 09.05.2025 в размере 137,01 рублей.

Налог на профессиональный доход

за август 2023 в размере 1485 рублей,

за сентябрь 2023 в размере 390 рублей,

за февраль 2024 в размере 300 рублей,

за июль 2024 в размере 2 100 рублей.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 транспортному налогу за 2018-2021 год, а также начисленные пени за неуплату указанного налога.

Указанная недоимка и начисленные пени являются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 2200 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026 года.

Судья Е.С. Ажеева