Решение № 2А-1110/2021 2А-1110/2021~М-685/2021 М-685/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-1110/2021

Дело №2а-1110/ 2021 УИД34RS0003-01-2021-001344-85


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2021 года г.Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Самсоновой М.В.

при секретаре Сергеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округовза 2015,2016, 2018, 2019год и пени по налогам. В обоснование своих требований административный истец ссылается, что по сведениям, предоставленным в порядке ст.85НК РФ ответчик в спорном периоде являлся собственником квартиры. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление и требование об уплате данной задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Просят взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 -2018 года на имущество физического лица в размере 8618 рублей66 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомлен. В материалах дела имеется возражение, согласно которому просит отказать в удовлетворении требований, в связи с пропуска срока выставления требованийв установленный законом срок.

Письменное уведомление заблаговременно направленное почтовым отправлением в адрес административного ответчика вручено адресату лично.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником имущества: квартиры (кадастровый №) по адресу: <адрес>, квартиры (кадастровый №) по адресу: <адрес>. В связи с наличием в собственности ФИО2 имущества он является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, с расчетом налогов, подлежащих уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлено:

требование № от <ДАТА> об оплате недоимки по налогам за 2015 год на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 178рублей, пени по налогу в размере 6рублей47 копеек срок уплаты до <ДАТА>;

требование № от <ДАТА>об оплате недоимки по налогам за 2017 год на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 221 рубль, пени по налогу в размере 12 рублей 10 копеек срок уплаты до <ДАТА>;

требование № от <ДАТА> об оплате недоимки по налогам за 2016 год на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3395 рублей, пени по налогу в размере 49 рублей 17 копеек, за период 2017 года налог в размере 2502 рубля, пени по налогу в размере 36 рублей 24 копейки срок уплаты до <ДАТА>.

Данные требования налогоплательщиком не исполнено, задолженности по налогам в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением выше обозначенных требований об уплате налога налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени был вынесен <ДАТА> и был отменен в связи с поступлением возражений определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <ДАТА>.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском <ДАТА>.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <ДАТА> №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральный законодатель, в пп: 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Соответственно, о факте наличия недоимки налоговый орган может узнать на следующий день, идущим за днем уплаты налога, установленным в налоговом уведомлении. Пропуск налоговым органом срока составления документа об обнаружении недоимки не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленных ст. 48 НК РФ, при отсутствии обстоятельств, препятствующих такому обнаружению.

При этом согласно п.11 Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства утвержденное Президиумом Верховного суда РФ от <ДАТА> судам необходимо иметь ввиду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренныхп.п. 4,6 ст.69, п.1-2 ст. 70 НК РФ (направление требования об уплате налога), не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно- в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом нарушение срока выставления требования об уплате налога, а именно выставление требования об уплате налога за 2016-2018 года в 2020 году не является основанием для исчисления срока на подачу заявления о взыскании налога с момента выставления просроченного требования. Соответствующий срок должен исчисляться с момента исчисления последнего дня срока выставления требования.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога за 2016, 2017 года истек <ДАТА>, 2018 года соответственно. Требования по налогу за вышеуказанные года должны быть выставлены в срок не позднее <ДАТА>, 2018 года соответственно (ст. 70 НК РФ). Исходя из выше сказанного со <ДАТА> надлежит исчислять шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (п.2 ст. 48 НК РФ), который является пропущенным.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из имеющихся в материалах дела сведений о зарегистрированных правах на объект недвижимости следует, что дата регистрации права собственности на квартиру расположенной по адресу: <адрес> от <ДАТА>, на квартиру расположенную по адресу: <адрес> от <ДАТА>.

Таким образом административный истец располагал всеми данными для своевременного и правильного расчета налога на имущество на 2016, 2017 года и выставления требования в установленный срок.

Согласно пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, налоговым органом несвоевременно направлены требования об уплате налога и пени.

Однако несоблюдение налоговым органом сроков направления требования повлекло за собой неправильное определение даты отсчета срока на бесспорное взыскание пеней.

Таким образом, при направлении требования об уплате пеней с нарушением срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ, 60-дневный срок, предусмотренный для вынесения решения о бесспорном взыскании недоимки и пеней, необходимо исчислять с момента истечения трехмесячного срока, установленного для направления, который исчисляется с момента, установленного срока уплаты налога.

Вместе с тем, несмотря на то, что налоговым законодательством не предусмотрен предельный срок для выставления требования об уплате пеней, это не значит, что срок их взыскания не ограничен.

С учетом, установленных по делу юридических и фактических обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, в связи с нарушением предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней, поскольку пропуск срока направления требования об уплате недоимки и пеней не влечет изменения порядка исчисления плескательного срока на принудительное взыскание налога и пени.

Предельный срок обращения в суд с иском о взыскании с налогоплательщика недоимки при нарушения срока выставления требования об уплате налога надлежит определять путем сложения сроков ст.ст. 70 и 48 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено <ДАТА>.

Судья М.В. Самсонова