Решение № 2А-822/2020 2А-822/2020~М-791/2020 М-791/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-822/2020

Дело №2а-822/2020


Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 12 октября 2020 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Волынской Н.В.,

при секретаре Поповой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО (далее – инспекция, МРИ ФНС России №5 по Архангельской области и НАО) обратилась в Няндомский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, в обоснование указав, что 30 мач 2019 года инспекцией было направлено заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 3058 рублей 08 копеек, по данному делу вынесен судебный приказ №2а-2210/2019, который был отменен 08 июня 2020 года. Отделом Государственной инпекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной инспекцикй по маломерным судам Архангельской области в адрес инспекции представлены сведения о том, что административный ответчик имеет в собственности транспортные средства: Опель-омега, государственный номер № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ-21093, государственный номер № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21099, государственный номер № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), ВАРТБУРГ-353010 №№, государственный номер № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем административному ответчику начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 13740 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2017 года – обязанность по уплате налога не исполнена; за 2017 год в сумме 4580 рублей со сроком уплаты 03 декабря 2018 года – обязанность по уплате налога не исполнена, в том числе на транспортные средства: Опель-омега – 2760 рублей за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, ВАЗ-21093 – 980 рублей за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, ВАРТБУРГ-353010 №№ -840 рублей за 2014, 2015, 2016, 2016, 2017 годы. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014 -2017 годы должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, включенные в требование №4041 от 12 февраля 2019 года за период: с 01 декабря 2015 года по 14 февраля 2017 года в сумме 128 рублей 22 копеек (на недоимку 2014 года в сумме 840 рублей); с 01 декабря 2016 годща по 26 сентября 2017 года в сумме 79 рублей 53 копеек (на недоимку 2015 года в сумме 840 рублей); с 05 февраля 2018 года по 11 февраля 2019 года в сумме 421 рубля 71 копейки (на недоимку 2014 года в сумме 4580 рублей), с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2019 года в сумме 421 рубля 71 копейки (на недоимку 2015 года в сумме 4580 рублей); с 05 февраля 2018 года по 11 февраля 2019 года в сумме 421 рубля 71 копейки (на недоимку 2016 года в сумме 4580 рублей); с 18 декабря 2018 года по 11 февраля 2019 года в сумме 66 рублей 26 копеек (на недоимку 2017 года в сумме 4580 рублей). В настоящее время задолженность по требованию составила 1539 рублей 14 копеек (частично списана задолженность по пени на основании ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ). В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженностьо в общей сумме 1539 рублей 14 копеек, в том числе пеня по транспортному налогу с физических лиц с 01 декабря 2015 года по 11 февраля 2019 года.

Представитель административного истца Инспекции в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенный о дне, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Согласно телефонограмме просил рассмотреть дело в свое отсутствие, с административным иском не согласен, поскольку автомобиль он утилизировал около 10 лет назад, документы не сохранились.

В соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п.1 ст. 358, п.1 ст. 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответстии с п.1 ст.362, п.п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Статьей 361 НК РФ, статьей 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 14 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании п.п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств Опель-омега, государственный номер №, ВАЗ-21093, государственный номер №, ВАЗ 21099, государственный номер №, ВАРТБУРГ-353010 №№, государственный номер №, что подтверждается сведениями из ОГИБДД ОМВД России «Няндомский».

В соответствии с п.3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, а поскольку такая регистрация носит заявительный характер, то риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Само по себе отсутствие возможности дальнейшей эксплуатации транспортного средства в отсутствие достаточных и достоверных сведений о том, что транспортное средство, как объект налогообложения, уничтожено и его дальнейшая эксплуатация невозможна, в связи с отсутствием характеристик, соответствующих объекту налогообложения транспортным налогом в силу ст.358 НК РФ, при неисполнении собственником транспортного средства обязанности по снятию его с регистрационного учета в силу указанных причин не освобождает собственника такого транспортного средства от уплаты налога на него.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика.

Согласно сведениям ГИБДД, вышеуказанные транспортные средства, являющиеся в данном случае объектами налогообложения, в 2013-2014 г.г. и до настоящего времени зарегистрированы на имя административного ответчика. В этой связи и в силу ст.357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 год в сумме 13740 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2017 года – обязанность по уплате налога не исполнена; за 2017 года в сумме 4580 рублей со сроком уплаты 03 декабря 2018 года – обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с 01 декабря 2015 года по 14 февраля 2017 года в сумме 128 рублей 22 копеек (на недоимку 2014 года в сумме 840 рублей); с 01 декабря 2016 года по 26 сентября 2017 года в сумме 79 рублей 53 копеек (на недоимку 2015 года в сумме 840 рублей); с 05 февраля 2018 года по 11 февраля 2019 года в сумме 421 рубля 71 копейки (на недоимку 2014 года в сумме 4580 рублей), с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2019 года в сумме 421 71 копейки (на недоимку 2015 года в сумме 4580 рублей); с 05 февраля 2018 года по 11 февраля 2019 года в сумме 421 рубля 71 копейки (на недоимку 2016 года в сумме 4580 рублей); с 18 декабря 2018 года по 11 февраля 2019 года в сумме 66 рублей 26 копеек (на недоимку 2017 года в сумме 4580 рублей).

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлены уведомления: №56131971 от 20 сентября 2017 года об уплате транспортного налога в размере 13740 рублей не позднее 01 декабря 2017 года, №40966586 от 05 сентября 2018 года об уплате транспортного налога в размере 4580 рублей не позднее 03 декабря 2018 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование №4041 об уплате налога, сбора, пени, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) соответственно по состоянию на 12 февраля 2019 года. Из содержания требования следует, что при наличии разногласий начисления соответствующих пеней налогоплательщику предложено провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании. Разъяснено, что если требование будет оставлено без исполнения в срок до 28 марта 2019 года, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Указанные требования, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнены. Указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме погашена не была.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Пунктом 4 ст.5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ).

04 июня 2019 года, в пределах установленного законом срока обращения в суд, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

07 июня 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу с 01 декабря 2015 года по 11 февраля 2019 года – 3058 рублей 08 копеек. Однако определением мирового судьи от 05 июня 2020 года судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, ФИО1, являющимся плательщиком транспортного налога, в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2014- 2017 годы, в связи с чем ему были начислены пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 11 февраля 2019 года в сумме 1539 рублей 14 копеек.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным.

Административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ доказательств погашения налога и пени в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Сама по себе сумма транспортного налога и пени административным ответчиком не оспаривались.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета Няндомского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 11 февраля 2019 года в размере 1539 (Одна тысяча пятьсот тридцать девять) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Няндомского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.В. Волынская

Мотивированное решение составлено 22 октября 2020 года.