Решение № 2А-297/2020 2А-297/2020~М-167/2020 М-167/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-297/2020

административное дело № 2а-297/2020 копия

УИД № 69RS0032-01-2020-000466-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торжок 20 апреля 2020 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филатовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Раевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – МИФНС № 8 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и пеней. В обоснование заявленных требований указывает следующее.

ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате: транспортного налога за 2016-2017 г.г. в размере - 35652 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016- 2017 г.г. в размере-567,16 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 1884 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 г. в размере 29,97 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений (ОКТМО 28654430) за 2017 г. размере 685 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений (ОКТМО 28654430) за 2017 г. в размере 10,90 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений (ОКТМО 28654444) за 2017 г. в размере 625 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений (ОКТМО 28654444) за 2017 г. в размере 9,94 руб. Всего в размере 39 463,97 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

04 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №56 Тверской области Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку заявленные требования Инспекции не являются бесспорными, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 01 октября 2019 года, по| истечении процессуального срока. При этом мировым судьей разъяснено, что взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единиц транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога = (налоговая база* налоговая ставка) * коэффициент месяцев владения. Статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 21 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 90 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб.

Согласно п. 2 ст. 3 указанного Закона, уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным ст. 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, «Москвич», «Таврия», «Запорожец», «Ока», «ЛуАЗ» с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог. Льгота, предусмотренная абзацами первым и вторым настоящего пункта, предоставляется налогоплательщику - физическому лицу без дополнительного обращения физического лица за получением льготы.

Поскольку ФИО1 в 2017 г. являлся собственником трансфертных средств: VOLKSWAGEN KAEFER 1.2, гос. рег. знак №; КРАЙСЛЕР гос. рег. знак № MERCEDES BENZ CL 500 гос. рег. знак №; ГАЗ 2410 гос. рег. знак №; CHEVROLET ФИО2 гос. рег. знак №; РЕНО КАНГУ ЭКСПРЕСС гос. рег. знак № Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении № 50011334 от 13 августа 2018 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года.

По налоговому уведомлению № 50011334 от 13 августа 2018 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года: транспортный налог за 2017 год в размере - 340 руб. начислен за транспортное средство VOLKSWAGEN KAEFER 1.2 (налоговая база л.с. -34, налоговая ставка -10, количество месяцев владения в 2017 г. - 12); транспортный налог за 2017 год в размере - 1752 руб.| начислен на транспортное средство - КРАЙСЛЕР (налоговая база л.с.-143, налоговая ставка -21, количество месяцев владения в 2017 г. -7); транспортный налог за 2017 год в размере - 27540 руб. начислен за транспортное средство MERCEDES BENZ CL 500 (налоговая база в л.с.- 306, налоговая ставка - 90, количество месяцев владения в 2017 г. -12); транспортный налог за 2017 год в размере - 500 руб. начислен за транспортное средство - ГАЗ 2410 (налоговая база в л.с.-100, налоговая ставка -10, количество месяцев владения в 2017 г. -12, применена налоговая льгота в размере 500 руб.); транспортный налог за 2017 год в размере -2520 руб. начислен за транспортное средство - CHEVROLET ФИО2 (налоговая база в л.с.- 120, налоговая ставка - 21, количество месяцев владения в 2017 г. -12); транспортный налог за 2017 год в размере -1875 руб. начислен за транспортное средство - РЕНО КАНГУ ЭКСПРЕСС (налоговая база в л.с. – 75, налоговая ставка -25, количество месяцев владения в 2017 г. -12). Кроме того в связи с уточнением информации о факте владения транспорта средства РЕНО КАНГУ ЭКСПРЕСС гос. рег.знак № в 2016 г. Инспекцией произведен перерасчет (доначисление) транспортного налога за 2016 г., сумма исчисленного налога за 2016 г. составила -1875 руб. (налоговая база в л.с.-75, налоговая ставка -25, количество месяцев владения в 2017 г. -12). Поскольку ранее сумма исчисленного налога за шесть месяцев владения; в 2016 г. за указанное транспортное средство составила -750 руб., то сумма транспортного налога к доплате за 2016 г. составила-1125 руб. (1875-750).Сумма доначисленного (перерасчета) транспортного налога за 2016 г. включена в налоговое уведомление № 50011334 от 13 августа 2018 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года.

Сумма транспортного налога к уплате по налоговому уведомлению № 50011334 от 13 августа 2018 г. за 2016-2017 г. составила- 35652 руб. (34527+1125), указанная сумма предъявлена к взысканию.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Формула расчета налога на имущество физических лиц: сумма налога = (((доля в собственности) * кадастровая стоимость) * ставка налога) * коэффициент месяцев владения.

В соответствии с п. 3 Решения Собрания депутатов Торжокского района от 18 ноября 2014 года № 13 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5 процента.

Поскольку в 2017 г. ФИО1 являлся собственником 1 доли животноводческой фермы (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Инспекция исчислила налогоплательщику ФИО1 налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении об уплате налогов № 50011334 от 13 августа 2018 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. начислен за 1 долю животноводческой фермы (иные строения, помещения и сооружения) в размере 1884 руб. (кадастровая стоимость - 854025, налоговая ставка -0,50%, количество месяцев владения - 12, коэффициент месяцев владения - 0,6). Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. по налоговому уведомлению № 50011334 от 13 августа 2018 года составила-1884 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками- на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогов» (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ нормативными (правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствий с НК РФ нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Формула расчета земельного налога: сумма налога = (((доля в собственности) * кадастровая стоимость) * ставка налога) * коэффициент месяцев владения.

В соответствии с п. 2 Решения Собрания депутатов Торжокского района №309 от 21 ноября 2008 года, ставка налога для земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства, а также занятых жилищным фондом и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства равна 0,3 процента.

В 2017 г. ФИО1 являлся собственником: 1 доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в границах колхоза «Марьино» (ОКТМО 28654444); 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, (ОКТМО 28654430); 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, (ОКТМО 28654430). В связи с чем Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог приведены в налоговом уведомлении № 50011334 от 13 августа 2018 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года.

По налоговому уведомлению № 50011334 от 13 августа 2018 года по сроку уплаты земельный налог за 2017 г. начислен: 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, в размере 60 руб. (кадастровая стоимость -19850, налоговая ставка - 0,30%, количество месяцев владения в 2017 г. -12) (ОКТМО 28654430); 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, в размере 625 руб. (кадастровая стоимость -208425, налоговая ставка - 0,30%, количество месяцев владения в 2017 г. - 12) (ОКТМО 28654430); 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, в размере 625 руб. (кадастровая стоимость -208316, налоговая ставка - 0,30%, количество месяцев владения в 2017 г. - 12) (ОКТМО 28654444). Сумма земельного налога по налоговому уведомлению № 50011334 от 13 августа 2018 года за 2017 год к уплате составила:-по ОКТМО 28654430 - 685 руб. (60+625); по ОКТМО 28654430 - 625 руб. Всего к уплате по налоговому уведомлению № 50011334 от 13 август 2018 года - 1310 руб. (685+625).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 50011334 от 13 августа 2018 года.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно п.2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Инспекцией в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате установленный законодательством срок, земельного налога и транспортного налога согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику направлены требования № 3024 от 04 февраля 2019 года об уплате задолженности.

Всего сумма пеней, предъявленных к взысканию за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2016-2017 гг. составила 567,16 руб. (17,90+549,26); земельного налога ОКТМО 28654430 за 2017 г. составила -10,90 руб.; земельного налога ОКТМО 28654444 за 2017 г. составила-9,94 руб.; на имущество физических лиц за 2017 г. составила-29,97 руб.

В установленный срок требования не исполнены.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного, инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере - 35652 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016- 2017 г.г. в размере - 567,16 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 г. в размере - 1884 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 г. в размере- 29,97 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28654430) за 2017 г. в размере - 685 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28654430) за 2017 г. в размере -10,90 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28654444) за 2017 г. в размере-625 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28654444) за 2017 г. в размере -9,94 руб. На общую сумму 39463,97 рублей.

Представитель истца - МИФНС № 8 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик ФИО1, в отношении которого судом приняты исчерпывающие меры по извещению о дате, месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации, в судебное заседание не явился. Корреспонденция, направленная ответчику возвращена в адрес суда с отметкой о причинах невручения «истек срок хранения». Телеграмма не доставлена, поскольку адресат не указанному адресу не проживает.

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе "Судебное делопроизводство".

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Таким образом, о наличии в производстве Торжокского межрайонного суда Тверской области настоящего дела ФИО1 неоднократно извещался надлежащим образом, судом в полной мере была обеспечена возможность реализации прав ответчика, однако ответчик в судебное заседание не явился, доказательств уважительных причин своей неявки в суд не представил.

Судом определено рассмотреть данное дело в отсутствие указанных выше лиц.

Изучив исковое заявление, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу требований п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортных средств VOLKSWAGEN KAEFER 1.2, государственный регистрационный знак №; КРАЙСЛЕР государственный регистрационный знак №; MERCEDES BENZ CL 500 государственный регистрационный знак №; ГАЗ 2410 государственный регистрационный знак №; CHEVROLET ФИО2 государственный регистрационный знак №; РЕНО КАНГУ ЭКСПРЕСС государственный регистрационный знак № (л.д. 16-17). Налоговым органом исчислен налогоплательщику транспортный налог за 2017 год на указанные транспортные средства: 340 рублей -на ТС VOLKSWAGEN KAEFER 1.2; 1752 рубля – КРАЙСЛЕР; 27540 рублей - MERCEDES BENZ CL 500; 500 рублей - ГАЗ 2410; 2520 рублей - CHEVROLET ФИО2; 1875 рублей - РЕНО КАНГУ ЭКСПРЕСС. Также в связи с уточнением информации о факте владения транспортным средством РЕНО КАНГУ ЭКСПРЕСС в 2016 году, инспекцией произведен перерасчет (доначисление) транспортного налога за 2016 год, сумма исчисленного за 2016 год налога составила 1875 рублей. Так как ранее сумма налога за шесть месяцев владения в 2016 году за указанное транспортное средство составила 750 рублей, то сумма транспортного налога к доплате за 2016 год составила 1125 рублей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст. 401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что за 2017 году ФИО1 являлся собственником 1 доли животноводческой фермы (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 17). В связи с чем, налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории РФ, в размере 1884 рубля.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 Н К РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в границах колхоза «Марьино», на который налоговым органом начислен земельный налог в размере 625 рублей; 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> на который начислен налог 625 рублей; 1 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> на который начислен налог в размере 60 рублей (л.д. 18).

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц у налогоплательщика - физического лица возникает после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Расчет суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислены указанные выше налоги приведены в налоговом уведомлении № 50011334 от 13 августа 2018 года, которое направлено ответчику, срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 19). Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 123140 (л.д. 20).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1,4,6 ст. 69 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Как установлено судом, в связи с наличием задолженности по уплате ответчиком транспортного налога за 2016 - 2017 годы, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в адрес последнего направлено требование об плате налогов № 3024 по состоянию на 04 февраля 2019 года. Срок исполнения настоящего требования установлен до 01 апреля 2019 года (л.д. 21).

Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы налога административным ответчиком суду не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Как подтверждено материалами дела, МИФНС № 8 по Тверской области 01 октября 2019 года обратилась в судебный участок с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2016-2017 годы. Определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 04 октября 2019 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, в связи с пропуском процессуального срока на обращение с заявлением и спорностью заявленных требований (л.д. 14-15).

20 февраля 2020 года истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Торжокский межрайонный суд Тверской области в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Общий размер недоимки по налогам за 2016-2017 годы составляет более 3 000 рублей, требование об уплате, направленное налогоплательщику подлежало исполнению в срок до 01 апреля 2019 года, то есть последним днем уплаты налога являлось 31 марта 2019 года.

Таким образом, применительно к спорным правоотношениям шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки исчисляется со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, то есть с 31 марта 2019 года, и истекает 30 сентября 2019 года, тогда как установлено выше, заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 01 октября 2019 года, то есть с пропуском процессуального срока.

Из смысла ст. 48 НК РФ следует, что обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причины пропуска данного срока, должны иметь место в течение данного срока.

Поскольку в НК РФ не раскрыто понятие уважительности причин пропуска срока, в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий. При этом, обстоятельств, объективно препятствующих или исключавших реализацию налоговом органом права на судебную защиту в срок, предусмотренный законом, судом не установлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд МИФНС № 8 по Тверской области не заявлено, доказательства уважительности причин пропуска данного срока и наличия препятствий для своевременного обращения в суд не представлены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу общих положений, предусмотренных ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения спора, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в Торжокский межрайонный суд Тверской области, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2016-2017 годы, земельному налогу за 2017 год и соответствующих пени, так как без уважительных причин пропустил установленный шестимесячный срок обращения в суд (уже на момент подачи мировому судье заявления о выдаче судебного приказа), при отсутствии оснований для его восстановления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2016-2017 годы, земельному налогу за 2017 год и пеней, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.В. Филатова

Решение в окончательной форме принято 29 апреля 2020 года.

Председательствующий подпись А.В. Филатова

Копия верна. Подлинник решения хранится в административном деле № 69RS0032-01-2020-000466-97 (производство №2а-297/2020) в Торжокском межрайонном суде Тверской области

Судья А.В. Филатова