Решение № 2А-2804/2021 2А-2804/2021~М-2281/2021 2А-2804/2027 М-2281/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-2804/2021

46RS0030-01-2021-005107-63

Дело №2а-2804/27-2021г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2021 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Токмаковой Е.В.,

при секретаре Арепьеве Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы г. Курска к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени:

по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 08.02.2020 № 40276:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 27,22 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 58,95 руб. (2014г.);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17,64 руб. (2016г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 35,15 руб. (2015г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 702,58 руб. (2014г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 736,50 руб. (2016г.)

по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 13.02.2020 № 47013: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 164,86 руб.(2014г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2,14 руб. (2015г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 44,92 руб. (2016г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 473,88 руб. (2017г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 143,07 руб. (2018г.);

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,09 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,59 руб. (2014г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,66 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 23,71 руб. (2017г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 8, 80 руб. (2018г.), на общую сумму 4445,76 рублей.

Сумма исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты, сумма начисленной пени, срок уплаты, указаны в налоговых уведомлениях №19286307 от 18.07.2017 года, №80856292 от 05.08.2016 года, №67111214 от 22.08.2019 года, требованиях №47013 от 13.02.2020 года, №40276 от 08.02.202 года, направленных административному ответчику. Направленные налоговым органом уведомление и требования оставлены административным ответчиком без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25.11.2020 года, определением от 15.02.2021 года судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 4 445,76 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Курску, административный ответчик ФИО1, не явились, о месте, дате и времени, извещены надлежащим образом ходатайств, в том числе, об отложении рассмотрения дела, не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В целях обеспечения эффективного взаимодействия Росреестром и ФНС России подписано Соглашение от 03.09.2010 года №ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением возложенных на них задач и функций, законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы, а также Федеральным законом от 27.07.2006 года №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Соответственно, категория транспортного средства в целях налогообложения определяется на основании представляемых уполномоченными органами в налоговый орган сведений, в частности, исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по состоянию на 2014- 2018 годы принадлежали на праве собственности транспортные средства, земельные участи, недвижимое имущество, указанные в налоговых уведомлениях №19286307 от 18.07.2017 года, №80856292 от 05.08.2016 года, №67111214 от 22.08.2019 года.

Также установлено, что административному ответчику были направлены указанные налоговые уведомления №19286307 от 18.07.2017 года, №80856292 от 05.08.2016 года, №67111214 от 22.08.2019 года.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога, земельного и имущественного налога не была исполнена, то ФИО1 были направлены требования требованиях №47013 от 13.02.2020 года, №40276 от 08.02.202 года об уплате задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогам и пени в срок до 25.03.2020 года, 20.03.2020 года.

Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается списком почтовых отправлений.

25.11.2020 года мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска по заявлению ИФНС России по г. Курску вынесен судебный приказ №2А-4066/2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и налогам по транспорту, земле и имуществу. Определением мирового судьи от 15.02.2021 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

15.04.2021 года административный истец ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов в общей сумме 4 445,76 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В тоже время не имеется у суда и оснований для взыскания с ФИО1 задолженности:

по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 08.02.2020 № 40276:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 27,22 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 58,95 руб. (2014г.);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17,64 руб. (2016г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 35,15 руб. (2015г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 702,58 руб. (2014г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 736,50 руб. (2016г.)

по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 13.02.2020 № 47013: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 164,86 руб.(2014г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2,14 руб. (2015г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 44,92 руб. (2016г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 473,88 руб. (2017г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 143,07 руб. (2018г.);

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,09 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,59 руб. (2014г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,66 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 23,71 руб. (2017г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 8, 80 руб. (2018г.), на общую сумму 4445,76 рублей, поскольку пени по истечении срока взыскания задолженности по налогам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по налогам, а поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогам, на которую начислены пени, не могут быть взысканы. Административным истцом не предоставлено сведений: из какой недоимки и за какой период были начислены пени в указанной сумме, когда недоимка была погашена, и погашена ли она.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления административного истца ИФНС России по г.Курску к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности:

по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 08.02.2020 № 40276:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 27,22 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 58,95 руб. (2014г.);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 17,64 руб. (2016г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 35,15 руб. (2015г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 702,58 руб. (2014г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 736,50 руб. (2016г.)

по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 13.02.2020 № 47013: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 164,86 руб.(2014г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2,14 руб. (2015г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 44,92 руб. (2016г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 473,88 руб. (2017г.);

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 143,07 руб. (2018г.);

земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,09 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,59 руб. (2014г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,66 руб. (2016г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 23,71 руб. (2017г.);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 8, 80 руб. (2018г.), на общую сумму 4445,76 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд, через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 26.07.2021 года.

Судья: