Решение № 2А-5748/2025 2А-5748/2025~М-1906/2025 М-1906/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-5748/2025

Дело №а-.....

УИД: 50RS0№-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

АДРЕС ..... года

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи ......

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ФИО2 № по АДРЕС о признании задолженности безнадежной к взысканию, списании задолженности с лицевого счета налогоплательщика,

у с т а н о в и л:

административный истец обратилась в суд с административным иском, и с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и взносам, включенную в Единый налоговый счет, на общую сумму ..... руб. и штраф в размере ..... руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Также просит обязать налоговый орган списать задолженность с лицевого счета налогоплательщика.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен. Представил суду заявление, в котором просит рассмотреть дело без его участия.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Суду представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором представитель по доверенности ФИО4 просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заинтересованные лица – ФИО2 № по АДРЕС, УФНС ФИО2 по АДРЕС, извещались судом надлежащим образом. Явка представителей в судебное заседание не обеспечена, позиция по делу не выражена.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании при данной явке, ходатайств об отложении не поступало. Суд препятствий не усматривает.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ФИО2 № по АДРЕС, _....._.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

В ходе разбирательства установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету с учетом следующих начислений:

- .....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

..... руб.

В связи с наличием указанной задолженности административным ответчиком сформировано Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общем размере – по налогам ..... руб., пени ..... руб., штрафы ..... руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет.

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В отзыве на административный иск налоговый орган указывает, что в связи с неуплатой начислений и непогашением задолженности в адрес налогоплательщика формировались требования, по некоторым из них в соответствии со ст. 48 НК РФ оформлялись заявления о вынесении судебного приказа, однако сведений о дальнейших мерах принудительного взыскания не имеется.

Также указано, что в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС на основании ст. 69 НК РФ в автоматическом режиме налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общем размере – по налогам ..... руб., пени ..... руб., штрафы ..... года.

Административным ответчиком представлены сведения о том, что в отношении указанной задолженности налоговой Инспекцией применялись следующие меры взыскания:

требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в том числе: транспортный налог физических лиц за ..... руб., земельный налог физических лиц за .....00 руб., пени - ..... руб.;

заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в том числе: транспортный налог физических лиц за .....,00 руб., земельный налог физических лиц за .....,00 руб., пени - ..... рублей. Вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- .....;

требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в том числе: земельный налог физических лиц за ..... руб.;

заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., в том числе: земельный налог физических лиц за ..... руб., пени - ..... рублей. Вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-.....;

требование от ..... № на сумму ..... руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ..... руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за .....,00 руб., пени - ..... руб.;

требование от ..... № на сумму ..... руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за .....,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ..... год в размере ..... руб., земельный налог ..... рублей.

Как указывает налоговый орган в своих письменных возражениях, на основании неисполненных судебных приказов №№а-..... от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-..... от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-..... от ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме сформировано и направлено в Банк поручение на списание № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ оплачен платеж на единый залоговый счет в сумме ..... руб.

Как указывает налоговый орган, денежные средства в сумме ..... руб. поступили на Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и распределены согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в погашение задолженности следующим образом:

.....

.....

.....

..... руб.

Также установлено, что судебный приказ №а-..... от ДД.ММ.ГГГГ был исполнен должником ФИО1, о чем суду представлены платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..... руб., № на сумму ..... руб., № на сумму ..... руб., № на сумму ..... руб., № на сумму ..... руб.

В ходе разбирательства по настоящему делу также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в Одинцовский городской суд АДРЕС налоговым органом сформировано и направлено исковое заявление№ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам и пени в общем размере ..... руб.

Вступившим в законную силу решением Одинцовского городского суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования ФИО2 № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворены. С ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам на общую сумму ..... руб., в том числе:

- .....

.....

.....

.....

.....

..... руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за ..... руб.;

- суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащие начислению на указанные суммы взысканных недоимок.

Между тем, анализируя собранные по делу доказательства, с учетом вступившего в законную силу решения Одинцовского городского суда АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что не смотря на вынесенные мировыми судьями заявления о выдаче судебных приказов в отношении задолженности по налогам, состоящей из следующих начислений:

.....

.....

..... руб., дальнейшие меры взыскания в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговым органом не принялись.

Как уже было указано ранее указанная задолженность была погашена ЕНП, который внес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ.

Учитывая установленное, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял меры для реализации возможности принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности до момента обращения административного истца в суд (ДД.ММ.ГГГГ), а поэтому избранный способ защиты законного интереса является надлежащим и требования административного иска следует удовлетворить в полном объеме, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН ....._, с учетом следующих начислений:

.....

.....

.....00 руб., пени, начисленные на указанную сумму недоимки.

Поскольку включение задолженности в ЕНС в 2023 году не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 к ФИО2 № по АДРЕС о признании задолженности безнадежной к взысканию, списании задолженности с лицевого счета налогоплательщика – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН ....._, с учетом следующих начислений:

.....

.....

.....,00 руб.,

пени, начисленные на указанную сумму недоимки.

Обязать Межрайонную ИФНС № по АДРЕС списать указанную задолженность с лицевого счета (ЕНС) ФИО1 _ИНН ....._.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья .....

Мотивированное решение изготовлено ..... года.