Решение № 03849/2025 2А-5072/2025 2А-5072/2025~03849/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 03849/2025

УИД: 56RS0042-01-2025-005919-06

Дело №2а-5072/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Фаттаховой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 восстановлении срока на подачу административного искового заявления и о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что за ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 13.11.2006 года по 15.12.2016 года. В отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка, по результатам рассмотрения вынесено решение от 28.12.2015 года №10-12/129 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислены налог на добавленную стоимость в размере 640 023 рублей, штраф по НДС 129 002 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 445 540 рублей, штраф по НДФЛ в размере 222 770 рублей и пени в размере 96 017 рублей. Инспекцией не представляется возможным представить решение от 28.12.2015 года №10-12/129, поскольку срок хранения такого документа истек. В настоящее время задолженность по НДС составляет 615 857 рублей в связи с уменьшением НДС за 2,3 квартал 2014 года. В настоящее время задолженность по НДФЛ составляет 441 268 рублей в связи с частичной уплатой задолженности 07.09.2016 года в размере 3 412 рублей и 06.10.2016 года в размере 500 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налогов от 02.02.2016 года №. Поскольку в установленный законом срок требования не были исполнены, Инспекцией вынесено решение от 10.03.2016 года № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. Поскольку решение от 10.03.2016 года № налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией вынесено постановление от 10.03.2016 года № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Процентов за счет имущества налогоплательщика. Постановлением от 29.03.2016 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 30.09.2016 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Инспекцией не было реализовано право на повторное предъявление постановления от 29.03.2016 года к исполнению. В настоящее время задолженность не погашена и отражается на ЕНС налогоплательщика.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 1 489 537,10 рублей, в том числе:

- налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 615 857 рублей;

- НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 441 268 рублей;

- налог на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 129 002 рублей;

- штраф по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 222 770 рублей;

- пени в сумме 80 280,10 рублей.

В дальнейшем административный истец уточнил требования, просил восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по штрафам в размере 351 772 рублей, в том числе:

- штраф по налогу на добавочную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 129 002 рублей;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных ИП и другими лицами, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года. также не превышающие 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 года) в размере 222 770 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о дате, месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1,2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положению статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 13.11.2006 года по 15.12.2016 года.

В отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка, по результатам рассмотрения вынесено решение от 28.12.2015 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислены налог на добавленную стоимость в размере 640 023 рублей, штраф по НДС 129002, налог на доходы физических лиц в размере 445 540 рублей, штраф по НДФЛ в размере 222 770 рублей и пени в размере 96 017 рублей.

Налоговым органом в суд не представлено решение от 28.12.2015 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из ответа инспекции усматривается, что оно уничтожено так как срок хранения такого документа истек.

В настоящее время у суда не имеется возможности проверить процедуру привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также правомерность начисления штрафных санкций.

Из решения налогового органа № от 30.09.2025 года о признании безнадежными к взысканию сумм задолженности усматривается, что задолженность в общей сумме 1 533 451,71 рублей (пени – 446 794,06 рублей, ЕНВД - 14 643,65 рублей, НДФЛ – 456 157 рублей и НДС – 615 857 рублей) списаны.

Однако на ЕНС налогоплательщика суммы штрафных санкций отображаются как отрицательное сальдо.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое требование об уплате налогов от 02.02.2016 года № со сроком исполнения до 20.06.2016 года, согласно данному требованию налогоплательщику необходимо оплатить, в том числе штрафы в общей сумме 356 444 рублей.

Сведений о направлении указанного налогового требования в адрес налогоплательщика материалы дела не содержат.

В связи с тем, что сумма штрафных санкций в установленный законом срок не оплачена, Инспекцией вынесено решение № от 10.03.2016 года, согласно которому произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1

Поскольку решение от 10.03.2016 года № налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией вынесено постановление от 10.03.2016 года № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Данное постановление предъявлено для исполнения в ОСП Центрального района г. Оренбурга для исполнения.

Судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга вынесено постановление от 29.03.2016 года о возбуждении исполнительного производства №-ИП, которое окончено 30.09.2016 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Инспекцией не было реализовано право на повторное предъявление постановления от 29.03.2016 года к исполнению.

В настоящее время суммы штрафных санкций не погашены и отражаются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового уведомления, налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

В нарушение требований статей 61, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 требования административным истцом в суд не представлены.

До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, требований, что свидетельствует о нарушении процедуры добровольной уплаты налогов, а следовательно, административным истцом нарушена процедура взыскания задолженности.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1 в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

Также, доказательств вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскания с налогоплательщика недоимки, пеней и штрафа, не представлено.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и при необходимости истребованных судом по своей инициативе.

Применительно к настоящему спору, административный истец, доказательств вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскания с налогоплательщика недоимки, пеней и штрафа, не представил, срок предъявления исполнительного документа на исполнение истек, в связи с чем административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачено право требования испрашиваемых сумм штрафных санкций, а следовательно они подлежат признанию безнадежными к взысканию.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд и удовлетворения административного искового заявления суд не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по штрафу по налогу на НДС в размере 129 002 рублей;

- по штрафу по НДФЛ в размере 222 770 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Мотивированное решение составлено 03 декабря 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: