Решение № 02А-0273/2025 02А-0273/2025~МА-0151/2025 2А-0273/2025 МА-0151/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 02А-0273/2025

№2а-0273/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-002487-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Анохиной А.М.,

при ведении протокола помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-0273/2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 9 адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, Налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 648 от 16.05.2023 об уплате, в том числе задолженности со сроком уплаты до 15.06.2023.

В связи с тем, что Налогоплательщик уплату задолженности в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не произвел. Налоговым органом в судебный участок № 372 адрес направлено заявление № 3318 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по пени в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, а всего сумма

На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка № 372 адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Налогоплательщика.

Мировому судье поступили возражения от Налогоплательщика относительно исполнения данного судебного приказа.

Определением мирового судьи от 27.09.2024 судебного участка № 372 адрес судебный приказ по административному делу отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по пени в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, а всего сумма

Представитель административного истца явилась в судебное заседание, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик явился в судебное заседание, возражала против административных исковых требований.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно и в срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении Налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки в отношении ФИО1 было вынесено решение № 21-09/465 от 30.01.2024, в соответствии с которым Налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, а также он был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

Налогоплательщик в нарушение вышеуказанных норм в срок, установленный НК РФ сумму задолженности в соответствии с требованием об уплате задолженности № 648 от 16.05.2023 не уплатил.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня о возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней. основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическим способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для долга.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 Nº 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон Nº 263-Ф3) НК РФ дополнен ст. 11.3, которой регламентируются положения о едином налоговом счете, едином налоговом платеже, а также сальдо единого налогового счета.

Из положений ст. 4 Закона Nº 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов и пеней.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по налогам, произведенный административным истцом, не опровергнут.

Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи, с чем суд руководствуется им при вынесении решения.

Суд находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по пени в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, а всего сумма

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 9 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, по пени в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, по штрафу за 2021 год в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: