Решение № 2А-434/2024 2А-434/2024~М-332/2024 М-332/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-434/2024

дело № 2а-434/2024

УИД 61RS0053-01-2024-000465-27


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г. Семикаракорск

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Коновской Н.Н., при секретаре судебного заседания Митяшовой Е.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере и пени.

В обоснование МИФНС России № 13 по Ростовской области указала, что ФИО1 с 01.01.2012 года состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (адвоката). За 2023 год образовалась задолженность по уплате налога. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование от 08.07.2023 года № сроком уплаты до 28.08.2023 года на общую сумму 43591,87 рублей, пени 1954,62 рублей. В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом от 22.02.2024 года №2а-1-331/2024 требования удовлетворены. 15.04.2024 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Налоговый орган обратился с настоящим иском в суд 23.05.2024 года.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренную законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рубля за 2023 год:

- пеню по Единому налоговому счету в размере 1293,95 рублей.

Общая сумма задолженности составила 47135,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил копии платежных поручений о перечислении налогов, отзыв на исковое заявление не представил.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В силу пп. 1, 2 п. 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации с 01.01.2012 года по настоящее время состоит на учете и является адвокатом.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации составил:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за 2023 год со сроком уплаты до 09.01.2024 года.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени в сумме 1293,05 рубля.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.02.2024 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области мировым судьей судебного участка № 1 Семикаракорского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-1-331/2024, который определением мирового судьи от 15.04.2024 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, который был направлен налоговым органом в Семикаракорский районный суд Ростовской области 23.05.2024 года.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1 о взыскании с него задолженности по страховым взносам и пени пропущен не был.

Суд принимает во внимание представленные административным ответчиком платежные документы, а именно:

- платежное поручение от 21.07.2023 года № на сумму 10218,50 рублей.

- платежное поручение от 11.09.2023 года № на сумму 10218,50 рублей;

- платежное поручение от 26.10.2023 года № на сумму 10218,50 рублей;

- платежное поручение от 15.02.2024 года № на сумму 10218,50 рублей;

Налоговым органом представлено требование № по состоянию на 08.07.2023 года с указанием обязанности по уплате задолженности до 28.08.2023 года (налог на имущество физических лиц – 385,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года - 34442,52 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8764, 35 рубля).

Оценивая представленные налогоплательщиком платежные документы как надлежащие доказательства, подтверждающие, по его мнению, полное погашение выставленной к взысканию суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям по настоящему спору, суд приходит к следующему.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (в редакции, действовавшей до вступления в силу с 01.01.2024 года в редакции № 13 от 30.12.2022 года).

Соблюдение указанных Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Вместе с тем, при заполнении платежных документов от 05.02.2024 года, от 26.10.2023 года, от 11.09.2023 года и от 21.07.2023 года административным ответчиком ФИО1 не исполнен пункт 7 указанных Правил, в соответствии с которыми в реквизите «60» отражается ИНН лица, за которое исполняется обязанность уплате налога, в реквизите «8» указываются данные лица, осуществляющего платеж (наименование организации, для предпринимателя Ф.И.О. и статус «ИП» в скобках, в реквизите «24» «назначение платежа» необходимо указать дополнительную информацию для идентификации платежа, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой (пункт 8 Правил).

Исходя из платежных документов от 05.02.2024 года, от 26.10.2023 года, от 11.09.2023 года и от 21.07.2023 года установлено, на это и обращает внимание суда налоговый орган, что платежи с назначением платежа «налог за … ФИО1. НДС не облагается» осуществлялись РОКА «Адвокатъ». При этом в реквизите «60» вместо ИНН налогоплательщика ФИО1 указано ИНН РОКА «Адвокатъ», что привело к отражению перечисленных платежей на ЕНС РОКА «Адвокатъ».

В связи чем перечисленные денежные средства по платежным документам от 05.02.2024 года, от 26.10.2023 года, от 11.09.2023 года и от 21.07.2023 года не были зачтены в счет погашения задолженности по платежам в бюджет ФИО1 ИНН №

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС 01.01.2023 года по налогам в сумме 385,00 рублей, а также пени 02,89 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года № 1199, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6687,77 рублей, в части применения мер взыскания по ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации пени в размере 5388,82 рублей.

В соответствии с п.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из представленного расчета пени в рамках данного административного искового заявления с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 1293, 95 рублей (6682,77 – 5388,82).

Доказательств, подтверждающих признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, предусмотренной статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, сторонами в судебном заседании не предоставлено.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнила, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 1614,08 рублей.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 47135,95 рублей, из которых:

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за 2023 год;

- пеню по Единому налоговому счету в размере 1293,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1614,08 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Коновская Н.Н.

В окончательной форме решение изготовлено 22.07.2024 года.