Решение № 2А-204/2019 2А-204/2019~М-163/2019 М-163/2019 от 13 июня 2019 г. по делу № 2А-204/2019

Дело №2а-204/2019 г.

Поступило в суд «23» апреля 2019 года

УИД: №


Р Е Ш Е Н И ЕИ М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

14 июня 2019 года с. Здвинск Новосибирской области

Доволенский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Шелиговой Л.А.,

при секретаре Шевченко М. Э.,

с участием

представителя административного истца ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, адрес места жительства: <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; место рождения: <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик ФИО2 в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.207 и п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Согласно п.2. ст.227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ декларация по налогу на доходы представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.216 налоговым периодом признается календарный год.

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период ДД.ММ.ГГГГ год отражены доходы, полученные от осуществления адвокатской деятельности в сумме 445 256 рублей 00 копеек. Заявлены расходы в размере 8400 рублей 00 копеек. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 рублей.

В соответствии с п.1,3 ст.210 НК РФ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Для доходов, в отношении которых п.1 ст.224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ.

В соответствии со ст.221 НК РФ налогоплательщик при формировании налоговой базы имеет право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленного главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

В связи с отсутствием документального подтверждения сумма расходов в размере 8400 рублей 00 копеек исключена из состава затрат.

Кроме того, в соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 и п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от реализации имущества - снегохода марки <данные изъяты>, регистрационный знак <данные изъяты>, находящейся в собственности менее трех лет.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год установлено, что доходы, полученные от реализации снегохода в налоговой декларации не отражены.

Таким образом, в силу п.п.2 п.1 ст.227 и п.3 ст.228 НК РФ у ФИО2 возникает обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, определенный п.1 ст.229 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушении п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год представлена ФИО2 в Межрайонную ИФНС №5 по Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период ДД.ММ.ГГГГ год отражены доходы, полученные от осуществления адвокатской деятельности в сумме 352 818 рублей 00 копеек. Заявлены в сумме 74200 рублей 00 копеек. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ год установлено, что расходы, заявленные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме 70700 рублей 00 копеек документально не подтверждены. Следовательно, сумма расходов в размере 8400 рублей 00 копеек исключена из состава затрат.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушении п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год представлена ФИО2 в Межрайонную ИФНС № 5 по Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2 совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за что предусмотрена ответственность, установленная п.1 ст.119 НК РФ - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок налоговых декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года заместителем начальника инспекции вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, №. Решениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафных санкции в размере 2000 рублей 00 копеек.

Решения №, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика.

Согласно п.9 ст.101 НК РФ в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, установленном НК РФ не обжаловались, вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст.69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии п.2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.6 ст.69, п.2 ст.70 НК РФ требования №, № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инспекцией были направлены в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами. Основаниями взыскания штрафных санкции явились решения от ДД.ММ.ГГГГ №, №.

ФИО2 в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил вышеназванные требования об уплате налога, пени, на дату составления настоящего заявления за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм штрафных санкции в размере 2000 рублей 00 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации переданы налоговым органам.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии с. п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокат ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ года являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п.3 п.2 ст.425 НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» с 01 июля 2016 года установлен минимальный размера оплаты труда в сумме 7500 рублей 00 копеек.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента;

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом того, что 31 декабря выпадает на выходной день, датой уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год признается ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании вышеназванных норм права инспекцией произведен следующий расчет:

- обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год:

7500,00 руб.* 12 раз*26% = 23400,00 руб.

- обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

7500,00 руб.* 12 раз*5,1% = 4590,00 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налоговой инспекцией были начислены пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1581 рубль 08 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 310 рублей 14 копеек.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь указанным положением ст.45 НК РФ, а также положениями ст.69 НК РФ, инспекция направила в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм страховых взносов и начисленных пени, а также предлагала в указанный срок погасить сумму задолженности. До налогоплательщика вышеуказанными требованиями было доведено, что в случае оставления требований без исполнения инспекция примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов, пени. При наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней инспекция предлагала провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения настоящего требования.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное требование не исполнено, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование и начисленных пени в соответствующий бюджет плательщик не уплатил.

На дату составления настоящего заявления за плательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей 00 копеек, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1581 рубль 08 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 рублей 00 копеек, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 рублей 14 копеек.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

На основании п.2 ст.48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Ранее в соответствии со ст.48 НК РФ инспекция обращалась к мировому судье 2-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО2 в общей сумме 31881 рубль 22 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения названного судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Новосибирской области просит взыскать с физического лица ФИО2 ИНН № задолженность в сумме 31 881 рубль 22 копейки, в том числе:

- штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2000 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей 00 копеек;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1581 рубль 08 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590 рублей 00 копеек;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 рублей 14 копеек.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Новосибирской области ФИО1 поддержала иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 иск не признал в части оплаты штрафных санкций в размере 2000 рублей. Сумму страховых взносов признал, и пояснил, что в связи с налоговой амнистией ДД.ММ.ГГГГ года, он не должен оплачивать штрафные санкции за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Согласно п.5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно учетных данных Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеет ИНН №, адрес места жительства <адрес>, место рождения – <адрес> (л.д.14).

Согласно информации Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области, ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-23, 24-29).

Согласно сведений Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области ФИО2, ИНН № имел снегоход Марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Согласно уведомления о постановке на учет в налоговом органе ФИО2 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70).

Согласно акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за <данные изъяты> год, чем нарушил п.1 ст.119 НК РФ. В связи с нарушением предлагается привлечь ФИО2 к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (л.д. 64-66).

Согласно акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за <данные изъяты> год, чем нарушил п.1 ст.119 НК РФ. В связи с нарушением предлагается привлечь ФИО2 к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ (л.д. 66-68).

ФИО2 был извещен Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области о проведенной в отношении него камеральной налоговой проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 63).

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в связи с совершением налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д. 30-34).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, решение № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-45).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей, уплатить который ему было предложено налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-50).

В установленный срок ФИО2 требование налогового органа не было исполнено.

Из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в связи с совершением налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д. 35-39).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, решение № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-45).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, уплатить который ему было предложено налоговым органом в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46).

Согласно списку внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-50).

В установленный срок ФИО2 требование налогового органа не было исполнено.

Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

ФИО2 подал свои декларации за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области о взыскании с ФИО2 суммы штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2000 рублей, следует удовлетворить.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Закон вступил в силу с 01 января 2017 года.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», функции по взысканию задолженности по страховым взносам возложены на налоговый орган.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период), плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п.3 п.2 ст.425 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период), тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом того, что 31 декабря выпадает на выходной день, датой уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год признается ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом №83-ФЗ от 19 июня 2000 года «О минимальном размере оплаты труда» с 01 июля 2016 года был установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7500 рублей.

Страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ года рассчитываются из минимального размера оплаты труда, действующего на 01 июля 2017 года. Эта сумма равна 7500 рублей 00 копеек, а сумма годового фиксированного взноса составила 27 990 рублей 00 копеек, из них: 23 400 рублей 00 копеек – пенсионные отчисления, 4590 рублей 00 копеек – отчисления на ОМС.

Согласно представленного административным истцом расчета взносов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 начислено:

- на обязательное пенсионное страхование:

7500 рублей 00 копеек *12 раз*26% = 23400 рублей 00 копеек

- на обязательное медицинское страхование:

7500 рублей 00 копеек*12 раз*5,1% = 4590 рублей 00 копеек.

Оснований не доверять указанному расчету, в судебном заседании не установлено, суд признает данный расчет достоверным.

Согласно абз.2 п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поставлена в известность о том, что имеет задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23400 рублей 00 копеек; пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1581 рубль 08 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4590 рублей 00 копеек; пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 310 рублей 14 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числиться общая задолженность в сумме 135080 рублей 63 копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 112196 рублей 90 копеек, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51).

Согласно расчету пени, дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 33, недоимка для пени – 23400 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000258333333, начислено пени за период – 199 рублей 49 копеек; дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 42, недоимка для пени – 23400 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000250000000, начислено пени за период – 245 рублей 70 копеек; дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 175, недоимка для пени – 23400 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000241666667, начислено пени за период – 989 рублей 26 копеек; дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 25, недоимка для пени – 23400 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000250000000, начислено пени за период – 146 рублей 26 копеек. Начислено пени всего – 1581 рубль 08 копеек (л.д.56).

Оснований не доверять указанному расчету пени, в судебном заседании не установлено, суд признает данный расчет пени достоверным.

Согласно расчету пени, дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 33, недоимка для пени – 4590 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000258333333, начислено пени за период – 39 рублей 13 копеек; дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 42, недоимка для пени – 4590 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000250000000, начислено пени за период – 48 рублей 20 копеек; дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 175, недоимка для пени – 4590 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000241666667, начислено пени за период – 194 рубля 12 копеек; дата начала действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 25, недоимка для пени – 4590 рублей 00 копеек, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0,000250000000, начислено пени за период – 28 рублей 69 копеек. Начислено пени всего – 310 рублей 14 копеек (л.д.57).

Оснований не доверять указанному расчету пени, в судебном заседании не установлено, суд признает данный расчет пени достоверным.

Согласно списку № внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 по адресу <адрес>, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-55).

Оплата по указанному требованию не произведена, что не оспаривается административным ответчиком.

Таким образом, как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате штрафных санкций, страховых взносов и пени. Однако административным ответчиком сумма штрафных санкций, страховых взносов и пени не уплачена. Административным ответчиком не было представлено доказательств, подтверждающих уплату штрафных санкций, страховых взносов и пени в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от их уплаты. Поскольку ФИО2 не исполнил требование налогового органа об уплате штрафных санкций, страховых взносов и пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Кроме того, разрешая данное дело, суд пришел к выводу, что действия налоговых органов при проведении налоговой проверки и вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности в отношении административного ответчика были законными, поэтому иск о взыскании с ответчика штрафных санкций, страховых взносов и пени подлежит удовлетворению.

Таким образом, поскольку возложенная на административного ответчика ФИО2 обязанность своевременно и в полном объеме уплатить установленные штрафные санкции, страховые взносы и пени, им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Новосибирской области.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводов и доказательств, дающих основание для принятия иного решения по делу, суду не представлено.

В соответствии со ст.104 КАС РФ и п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с освобождением Межрайонной ИФНС России №5 по Новосибирской области от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1156 рублей 44 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Новосибирской области задолженность в сумме 31881 рубль 22 копейки, в том числе:

- штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2000 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 400 рублей 00 копеек;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1581 рубль 08 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590 рублей 00 копеек;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1156 рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца.

Председательствующий Шелигова Л.А.

Мотивированное решение изготовлено 18.06.2019 г.