Решение № 2А-249/2024 2А-249/2024(2А-6125/2023;)~М-5913/2023 2А-6125/2023 М-5913/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-249/2024

Дело № 2а-249/2024

64RS0045-01-2023-008554-52


Решение

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года г. Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.Б.,

при секретаре Агаеве Ш.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области ФИО1 является собственником транспортного средства

LIFAN 215800; регистрационный номер <***>.

ФИО1 налоговым органом произведены начисления: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - СВ на ОПС) за расчетный период 2021 год -29 473.60 руб. (32448/12*10 + 32448/12/30*27 = 29473.6); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее - СВ на ОМС) за расчетный период 2021 год - 7 653.62 руб. (8426/12*10 + 8426/12/30*27 = 7653.62)

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

В настоящем исковом заявлении подлежит взысканию транспортный налог с физического лица за 2020 год в сумме 3840 руб.

В адрес Инспекции ФИО1 представлены следующие налоговые декларации: за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 исчислен налог, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 95 153,00 руб., сформированной из следующих платежей: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 086,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 247,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 820,00 руб.

Ввиду неоплаты налогов и страховых взносов в срок указанный в уведомлении, ФИО1 начислены пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 928,77 руб., начислены: на сумму налога 7653,62 в размере 57,02 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 26 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 8426,00 в размере 347,30 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 5840,00 в размере 240,71 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 6884,00 в размере 283,74 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1280,59 руб., начислены: на сумму налога 3840,00 в размере 12,48 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 13 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 4,80 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 5 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 565,87 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1055 дней по ставке ЦБ 7,75/7,75 /7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 460,03 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 678 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 237,41 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 319 дней по ставке ЦБ 5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

Пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4390,96 руб., начислены: на сумму налога 12858,83 в размере 530,01 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75 /7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 26545,00 в размере 1094,10 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75 /7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); на сумму налога 26545,00 в размере 1209,88 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); на сумму налога 29473,60 в размере 219,58 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 27 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); на сумму налога 32448,00 в размере 1337,39 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы доначислены в общем размере 575,81 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 49,87 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 103,82 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 141,07 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 281,05 руб.

ФИО1 не произвел оплату налогов, страховых взносов и пени, административный истец направил требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,78810 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которым предложено добровольно оплатить недоимку по налогам и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье с/у № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-1483/2022).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021год - 29 473,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год - 7 653,62 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3840,00 руб.: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 928,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4390,96 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1280,59 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 575,81 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика ФИО2, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В порядке п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 они уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Упрощенная система налогообложения установлена главой 26.2 НК РФ. Согласно ст.346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по сроку не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, установлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 389 Н.К. РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории <адрес> определяется ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области ФИО1 является собственником транспортного средства

LIFAN 215800; регистрационный номер <***>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом произведены начисления: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - СВ на ОПС) за расчетный период 2021 год -29 473.60 руб. (32448/12*10 + 32448/12/30*27 = 29473.6); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее - СВ на ОМС) за расчетный период 2021 год - 7 653.62 руб. (8426/12*10 + 8426/12/30*27 = 7653.62)

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику заказной посредством почтовой связи, в размере 3840 руб.

В настоящем исковом заявлении подлежит взысканию транспортный налог с физического лица за 2020 год в сумме 3840 руб.

В адрес Инспекции ФИО1 представлены следующие налоговые декларации: за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 исчислен налог, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 95 153,00 руб., сформированной из следующих платежей: по сроку уплаты 03.05.2018 в сумме 61 086,00 руб.; по сроку уплаты 25.10.2017 в сумме 22 247,00 руб.; по сроку уплаты 25.07.2017 в сумме 11 820,00 руб.

Ввиду неоплаты налогов и страховых взносов в срок указанный в уведомлении, ФИО1 начислены пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 928,77 руб., начислены: на сумму налога 7653,62 в размере 57,02 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 26 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 8426,00 в размере 347,30 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 5840,00 в размере 240,71 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 6884,00 в размере 283,74 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1280,59 руб., начислены: на сумму налога 3840,00 в размере 12,48 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 13 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 4,80 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 5 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 565,87 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1055 дней по ставке ЦБ 7,75/7,75 /7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 460,03 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 678 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 3840,00 в размере 237,41 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 319 дней по ставке ЦБ 5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

Пени по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4390,96 руб., начислены: на сумму налога 12858,83 в размере 530,01 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75 /7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)); на сумму налога 26545,00 в размере 1094,10 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1059 дней по ставке ЦБ 7,75 /7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); на сумму налога 26545,00 в размере 1209,88 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); на сумму налога 29473,60 в размере 219,58 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 27 дней по ставке ЦБ 7,50/8,50 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); на сумму налога 32448,00 в размере 1337,39 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 180 дней по ставке ЦБ 5,50/6,50/6,75/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы доначислены в общем размере 575,81 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 49,87 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 103,82 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 141,07 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 153,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 281,05 руб.

ФИО1 не произвел оплату налогов, страховых взносов и пени, административный истец направил требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,78810 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которым предложено добровольно оплатить недоимку по налогам и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-1483/2022).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Исходя из материалов дела, правильность расчета задолженности по налогам, страховым взносам и пени сомнений у суда не вызывает.

Административным ответчиком не представлено суду мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1644,30 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021год - 29 473,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год - 7 653,62 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 3840,00 руб.: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 928,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4390,96 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1280,59 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 575,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 1644,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Судья Е.Б. Сорокина