Решение № 2-4274/2024 2-588/2025 2-588/2025(2-4274/2024;)~М-3498/2024 М-3498/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2-4274/2024

Дело № 2-588/2025

25RS0005-01-2024-005750-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре Кочоян Н.А.,

с участием представителей истца ФИО1,

ФИО2,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Приморскому краю (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с настоящим исковым заявлением, указав, что ФИО3 с 11.01.2021 по настоящее время состоит на учете в инспекции. 01.03.2022, 02.04.2022, 07.03.2023 ответчиком в налоговый орган предоставлены декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, 2021 год и 2022 год, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, связанный с расходами, понесенными в 2020-2023 годах на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, приобретенной 13.08.2020 и по уплаченным процентам целевого кредита (займа). 06.03.2024 ФИО3 подано заявление № в упрощенном порядке по уплаченным процентам за 2023 год. По декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщиком получен имущественный налоговый вычет в размере 1076945,39 руб., за 2021 год получен имущественный налоговый вычет в размере 923054,61 руб. и по уплаченным процентам в размере 530877,90 руб., за 2022 год получен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам в размере 1290705,43 руб., за 2023 год получен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам в размере 395415,67 руб. Размер предоставленного имущественного налогового вычета по приобретению квартиры за 2020-2023 годы составил 2000000 руб., а также вычет по уплаченным процентам в размере 2216999 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, возмещенная из бюджета, составила 542910,90 руб. и на основании решений о возврате от 04.07.2022 №, от 06.07.2022 №, от 30.08.2022 № и заявлений от 07.03.2023 №, от 07.03.2024 № ФИО3 перечислена 05.05.2022 в размере 136338,24 руб., 06.07.2022 в размере 120000 руб., 07.07.2022 в размере 69011 руб., 08.06.2023 в размере 166157,64 руб., 12.03.2024 в размере 51404 руб. Общий размер имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам. Имущественный налоговый вычет предоставляется по заявлению налогоплательщика в упрощенном порядке, повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. На основании справки об уплаченных процентах по кредиту публичного акционерного общества «Росбанк» от 19.03.2024 сумма фактически уплаченных процентов за весь период действия кредита за 2020-2023 годы составляет 667568,14 руб. (за 2020 год – 69799,67 руб., за 2021 год – 205600,74 руб., за 2022 год – 199445,28 руб., за 2023 год – 192722,45 руб.). Размер предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составил 2216999 руб., соответственно сумма ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по уплаченным процентам составляет 1549430,86 руб., сумма излишне удержанного налога на доходы физических лиц составляет 201426 руб. (1549430,86*13%). Основанием для принятия налоговым органом решения о предоставлении налогового вычета послужили недобросовестные действия ответчика, который не мог не знать о сумме фактически уплаченных процентов по кредиту за 2021-2023 годы. В целях досудебного урегулирования спора ФИО3 направлено информационное письмо от 08.07.2024 № с предложением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств, сообщено о необходимости предоставить в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022-2023 годы и вернуть в бюджет излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере 201426 руб. в срок не позднее 05.08.2024, который не возвращен ответчиком. Просит суд взыскать с ФИО3 в бюджет Российской Федерации денежную сумму 201426 руб.

В судебном заседании представители истца поддержали заявленные требования, суду пояснив, что декларации подавались ответчиком через личный кабинет налогоплательщика, заявленные суммы – выплаченные проценты по кредитному договору. К налоговой декларации за 2020 год, за 2021 год справка кредитного учреждения по уплате процентов по кредитному договору приложена не была. Такая справка приложена только к декларации за 2022 год. В 2023 году ФИО3 подано заявление в упрощенном порядке. После сверки расчетов с банком установлено, что ответчику выплачена сумма, превышающая реальный размер выплаты, на который она могла рассчитывать, в связи с чем принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В судебном заседании ответчик не возражала относительно наличия образовавшейся переплаты, выразила готовность погашать задолженность в рассрочку ввиду финансовых трудностей, наличия ипотечного обязательства, снижения размера заработной платы, суду дополнительно пояснив, что для получения имущественных налоговых вычетов загружала необходимые документы через личный кабинет налогоплательщика. Полагала, что налоговым органом допущена ошибка при расчете подлежащих выплате сумм по представленным декларациям по форме 3-НДФЛ. Дополнительные документы для проведения проверки представленных сведений у нее не истребовали, в связи с чем сложилось убеждение о верном заполнении налоговых деклараций.

Выслушав пояснения представителей истца, ответчика, изучив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

Пунктом 3 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 руб.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации гражданину может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу пунктов 7, 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в заявительном порядке с приложением необходимого перечня документов. Предоставление документов не требуется при наличии у налогового органа сведений, представленных соответствии с пунктом 3 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рамках обмена информации с налоговыми агентами, негосударственными пенсионными фондами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получение налогового вычета. В таком случае предоставление налоговых вычетов производится в упрощенном порядке.

Согласно пункту 6 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации на основании принятого решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично налоговым органом определяется сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета на указанный в заявлении его банковский счет.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается (пункт 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в абзаце третьем пункта 3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах (пункт 4.1 указанного постановления Конституционного Суда Российской Федерации)

Статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Обязательства из неосновательного обогащения возникают при наличии трех обязательных условий: имеет место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества произведено за счет другого лица; приобретение или сбережение имущества не основано ни на законе, ни на сделке, то есть происходит неосновательно.

Правила о неосновательном обогащении применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Само по себе обращение к такому способу исправления допущенных налоговыми органами ошибок (институт неосновательного обогащения, предусмотренный главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации) при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не может рассматриваться как несовместимое с требованиями Конституции Российской Федерации, если оно оказывается единственно возможной, вынужденной мерой для обеспечения неукоснительного соблюдения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы (пункт 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П).

Судом установлено, что ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика поданы налоговые декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, связанный с расходами, понесенными в 2020-2023 годах на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, приобретенной 13.08.2020 и по уплаченным процентам целевого кредита (займа).

ФИО3 в налоговых декларациях за отчетные периоды 2020-2021 годы (приложение №) заявлены сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов) в размере 2000000 руб., сумма фактически уплаченных процентов по кредиту 2216999,29 руб.

Как следует из распечаток страниц личного кабинета налогоплательщика, к указанным декларациям справки кредитного учреждения – публичного акционерного общества «Росбанк» о фактически выплаченных суммах основного долга и процентов по кредиту не приложены.

В налоговой декларации за 2022 год заявлена сумма фактически уплаченных процентов по кредиту 2216999,29 руб. (приложение №), к декларации приложены выписка с банковского счета за период с 2020 года по 2023 год, справки публичного акционерного общества «Росбанк» о выплаченных суммах основного долга и процентов по кредиту на приобретение жилого помещения.

06.03.2024 ФИО3 подано заявление № о получении имущественных вычетов в упрощенном порядке по уплаченным процентам за 2023 год.

На основании представленных налоговых деклараций и принятых налоговым органом решений о предоставлении налоговых вычетов ФИО3 перечислены денежные средства: на сумму 136338,24 руб. (платежное поручение от 05.05.2022 №); на сумму 120000 руб. (платежное поручение от 06.07.2022 №); на сумму 69011 руб. (платежное поручение от 07.07.2022 №); на сумму 166157,64 руб. (платежное поручение от 08.06.2023 №); на сумму 51404 руб. (платежное поручение № от 12.03.2024), всего 542 910,90 руб.

Согласно справкам публичного акционерного общества «Росбанк» от 07.03.2023 за период с 13.08.2020 по 31.12.2020 ФИО3 уплачена сумма процентов по кредитному договору № от 13.08.2020 в размере 69799,67 руб. В 2021 году ФИО3 уплачена сумма процентов по кредитному обязательству в размере 205600,74 руб., в 2022 году ФИО3 выплачены проценты на сумму 199445,28 руб., в 2023 году оплачена сумма процентов в размере 192722,45 руб., всего за период с 13.08.2020 по 31.12.2023 уплачена сумма 667568,14 руб.

Таким образом, при расчете имущественного налогового вычета инспекцией учтена излишняя сумма 1549430,86 руб. (2 216 999 - 667568,14), в связи с чем излишне выплаченная сумма имущественного налогового вычета составила 201426 руб. (1549430,86*13%).

На основании принятых решений о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога ФИО3 направлено уведомление о необходимости возврата суммы 201426 руб. в срок не позднее 05.08.2024, полученное ответчиком письмо оставлено без исполнения.

Поскольку денежные средства в размере 201426 руб. получены ФИО3 в отсутствие законных оснований, что ответчик не отрицала в судебном заседании, то исходя из положений статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации излишне выплаченная сумма денежных средств подлежит взысканию с ФИО3

Поскольку налоговый орган уполномочен проводить налоговые проверки представленных документов (статья 87 Налогового кодекса Российской Федерации), оснований для утверждения о наличии счетной ошибки при исчислении размера имущественного налогового вычета в условиях упрощенного порядка рассмотрения налоговой декларации не имеется.

Обсуждая довод ответчика о невозможности одномоментного возврата суммы долга, суд исходит из того, что механизм исполнения решения суда предусматривает возможность использования институтов отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, в связи с чем затруднительное материальное положение не может быть основанием для снижения размера необоснованно полученного имущественного вычета.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу бюджета Российской Федерации денежную сумму в размере 201426 руб. (двести одна тысяча четыреста двадцать шесть руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.А. Долженко

Мотивированный текст решения изготовлен 11.02.2025