Решение № 2А-967/2020 2А-967/2020~М-456/2020 М-456/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-967/2020

2а-967/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 года г. Туймазы, РБ

Туймазинский межрайонный суд РБ в составе председательствующего судьи Сосновцевой С.Ю.,

при секретаре Багнюк О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штраф,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штраф.

В обоснование требований указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с 03.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст.2З НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.] ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к ответственности, о чем вынесено решение N2 6805 от 22.09.2015г., и оштрафован на сумму руб., налогоплательщиком на основании исполнительного производства произвелась частичная уплата, таким образом, сумма задолженности по штрафу составила -958.74 руб.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ М243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон» и от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N2 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон N2 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Согласно ст.4З2 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 30() 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащему уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год. Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, налоговым органом произведены начисления: Страховые взносы на обязательное медицинское страховые работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком уплати до l4ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423.87руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном Размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за 2018 год со сроком уплаты до 14.01.2019г. в сумме 1926.65руб. В связи с наличием задолженности по страховым взносам должнику направлялось требование N23646 от ДД.ММ.ГГГГ, N22094 от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением. На основании вышеизложенного, просил взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 3309.26 руб., в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423.87руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с I января 2017 года) за 2018 год со сроком уплаты до 14.01.2019г. в сумме 1926.65руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в сумме 958.74руб.

На судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещена по известному месту жительства по адресу регистрации, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> «истек срок хранения».

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц начала деятельности, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с 03.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи, с чем налоговым органом, на основании ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с 03.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчетам административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423,87 рублей

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплате страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 926,65 рублей.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам № 2094 от 25.01.2019 г. со сроком исполнения не позднее 14.02.2019 г. было направлено ФИО1, однако доказательств исполнения указанного требования суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к вы воду об удовлетворении требований административного истца и взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423,87 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплате страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 926,65 рублей.

Между тем, не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 958,74 рубля по следующим основаниями.

Межрайонной ИФНС № по РБ проведена камеральная проверка и установлено, что ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ не предоставил в срок налоговую декларацию в налоговый орган.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

ФИО1 по адресу: РБ, г. Туймазы, мкр. Молодежный, дом 18, кВ. 504, ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате штрафа в размере 1 000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Требование МИФНС России № по РБ административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, штрафа должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, штрафа начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, пени, штрафа и обеспечению исполнения обязанности по уплате штрафа, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате штрафа, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты штрафа, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате штрафа направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 11 Налогового кодекса РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, МИФНС N 27 по РБ сформировано налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО1 по адресу: <адрес>

Вместе с тем согласно адресной справке по имеющимся сведениям отдела по вопросам миграции отдела МВД России по <адрес>, гражданин ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: РБ, <адрес>.

Таким образом, процедура принудительного взыскания штрафа налоговым органом не соблюдена.

При таких обстоятельствах учитывая, что по месту регистрации административному ответчику требование не направлялось, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания в судебном порядке с ФИО1 штрафа за 2015 год, поскольку обязанность по уплате штрафа возникает с момента получения им требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

При таких обстоятельствах суд приходит к вводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика штрафа.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штраф, удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан задолженность в сумме 2 350 рублей 52 копейки, в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423 рубля 87 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год со сроком уплаты до 14.01.2019г. в сумме 1 926 рублей 65 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа в размере 958 рублей 74 копейки, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд РБ через Туймазинский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Сосновцева