Решение № 2А-1028/2024 2А-31/2025 2А-31/2025(2А-1028/2024;)~М-831/2024 М-831/2024 от 15 августа 2025 г. по делу № 2А-1028/2024

32RS0015-01-2024-001535-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г.Клинцы

Клинцовский городской суд Брянской области в составе председательствующего судьи Данченко Н.В.

при секретаре Летохо И.А.

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-31/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Брянской области к ФИО2 е о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России Брянской области обратилось в Клинцовский городской суд Брянской области с административным иском к ФИО2 о взыскании земельного налога и пени. Мотивируя требования тем, что ФИО2 на праве собственности с 05.11.2013г. принадлежит на земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №. Согласно налоговому уведомлению № 1087371 от 01.09.2022г. налогоплательщику исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 735 руб., данный налог налогоплательщиком в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговым уведомлениям №17230765 от 06.08.2017г., №14035967 от 04.07.2018г., №20011210 от 04.07.2019г, исчислен транспортный налог с физических лиц за 2016г. в сумме 3314 руб., за 2017г. в сумме 13 781 руб., за 2018г. в сумме 4594 руб. данный налог налогоплательщиком в установленный законом срок оплачен не был.

Согласно данным ЕГРИП административный ответчик состояла на учете в качестве ИП с 20.11.2014 по 15.02.2018г., в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. За период 2017-2018гг, начислены фиксированные страховые взносы на ОПС 23400 руб. срок уплаты 09.01.2018г, 3397,13 руб., срок уплаты 02.03.2018г., 4590 руб. срок уплаты 09.01.2018г., 747,38 руб. срок уплаты 02.03.2018г. данные начисления налогоплательщиком не оплачены в установленный законом срок.

В связи с неуплатой налогов и сборов ФИО2 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налога установленные законодательством о налогах и сборах. ФИО2 было направлено требования №195740 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. срок исполнения до 11.09.2023г. до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. 48 НК РФ, главу 32 КАС РФ, УФНС по Брянской области просит: взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 17020,80 руб., в том числе: земельный налог в размере 735 руб. за 2021г., пени в сумме 16285,80 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Брянской области ФИО1 поддержала заявленные исковые требования, просила удовлетворить их в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, представила заявление, в котором просила рассматривать дело без ее участия, указав, что административные исковые требования не признает.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате и времени рассмотрения дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ вменяет в обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 а, ИНН № состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Брянской области.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога, т.к. согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает правом собственности на земельные участки.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию автомобильного транспорта, обладает правом собственности на транспортные средства.

Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО3 в период с 20.11.2014г. по 15.02.2018г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ определен ст. 430 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование определены п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению №17230765 от 06.08.2017г., ФИО2 исчислен транспортный налог с физических лиц за 2016г. в сумме 3314 за 2016г. земельный налог за 2016г. в сумме 1337 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г.

Согласно налоговому уведомлению №14035967 от 04.07.2018г., ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017г. в сумме 13 781 руб., земельный налог за 2017г. в сумме 668 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.

Согласно налоговому уведомлению №20011210 от 04.07.2019г. ФИО2 исчислен транспортный налог за 2018г. в сумме 4594 руб., земельный налог за 2018г. в сумме 668 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

Согласно налоговому уведомлению №71568773 от 01.09.2020г. ФИО2 исчислен земельный налог за 2019г. в сумме 668 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

Согласно налоговому уведомлению №65384030 от 01.09.2021г. ФИО2 исчислен земельный налог за 2020г. в сумме 668 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

Согласно налоговому уведомлению №1087371 от 01.09.2022г. ФИО2 исчислен земельный налог за 2021г. в сумме 735 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

Данные налоги налогоплательщиком не были оплачены в установленный срок.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательство Российской федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ.

ФИО2 было направлено требование №195740 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии недоимки по транспортному налогу в размере 9176,98 руб. и земельному налогу в размере 2356,70 руб., а также об обязанности уплатить в срок до 11.09.2023 г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №195740 от 23.07.2023г. УФНС России по Брянской области вынесено решение №7338 от 05.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, ФИО2 направлено требование №№195740 об уплате задолженности от 23.07.2023 г. и решение №7338 от 05.10.2023г., в которых сообщалось о сумме отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11.09.2023 г. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющейся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст.11.3 Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

27.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 62 судебного района г.Клинцы Брянской области вынесен судебный приказ №2а-2005/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС по Брянской области задолженности в размере 17020,80 руб., в том числе: по налогам -735 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -16285,80 руб. и государственной пошлины в размере 340 руб. в доход федерального бюджета.

Определением от 06.12.2023г. вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности отменен, в связи с поступлением возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 06.06.2024г., следовательно, требование предъявлено в предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В рамках административного дела №2а-1756/2024 УФНС России по Брянской области заявлены требования к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 3412,68 руб., земельного налога за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 668 руб., пени за неуплату транспортного и земельного налога в сумме 19,21 руб.

Решением Клинцовского городского суда Брянской области по административному делу №2а-1756/2024 в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании земельного и транспортного налогов за 2018 годи пени за неуплату (неполную уплату) налогов за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года, отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от 05 марта 2025 года решение Клинцовского городского суда Брянской области от 20 ноября 2024 года отменено, принято по делу новое решение об удовлетворении административного иска. Управлению ФНС по Брянской области восстановлен процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 С ФИО2 в пользу Управления ФНС по Брянской области взыскана задолженность в сумме 4099 рублей 89 копеек, в том числе, транспортный налог за 2018 год – 3412 рублей 68 копеек, земельный налог за 2018 год – 668 рублей, пени – 19 рублей 21 копейка. В доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 11 июня 2025 года апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от 05 марта 2025 года оставлено без изменение, кассационная жалоба ФИО2 без удовлетворения.

В соответствии с ст. 11 Н К РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 16285,80 руб.

Представленный истцом расчет пени административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

Согласно информации УФНС России по Брянской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022г. в сумме 1245 руб.70 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022г. в сумме 212 руб. 63 коп, сальдовые остатки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 66 руб. 89 коп, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022г. в сумме 6078 руб. 65 коп, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022г. в сумме 966 руб.59 коп, сальдовые остатки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 340 руб.75 коп., заявленные ко взысканию в общей сумме пени в размере 16285 руб. 80 коп., начислены ответчику в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по своевременной оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и 2018 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и 2018 год, задолженность по которым признана безнадежной и списана налоговым органом по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ.

При этом, в соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, списание указанной задолженности по страховым взносам по пункту 11 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ явилось последствием вынесения территориальными органами службы судебных приставов постановлений об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и отсутствие повторного предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства, и на основании ст. 59 НК РФ суд признает пени, безнадежными ко взысканию:

- в размере 1245 руб. 70 коп., начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год,

- в размере 212 руб. 63 коп., начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год,

- в размере 6078 руб. 65 коп., начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год,

- в размере 966 руб. 59 коп., начисленные за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год,

- в размере 66 руб. 89 коп. сальдовые остатки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

- в размере 340 руб.75 коп. сальдовые остатки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Указанные суммы пени являются безнадежными ко взысканию и не подлежат взысканию с ФИО2

В соответствии со ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Соответственно с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Брянской области к ФИО2 е о взыскании земельного налога и пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН № паспорт гражданина РФ №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в размере 8109 рублей 59 копеек, в том числе: земельный налог в размере 735 рублей за 2021 год и пени в сумме 7374 руб.59 коп.

Взыскать с ФИО2 ы в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Брянской области к ФИО2 е в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда в месячный срок с даты изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Клинцовский городской суд Брянской области.

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2025 года.

Судья Данченко Н.В.