Решение № 2А-1046/2025 2А-1046/2025~М-873/2025 М-873/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1046/2025

Дело № 2а-1046/2025 (УИД 54RS0023-01-2025-001702-37 )

Поступило в суд 31.07.2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего Овечкина Евгения Владимировича, о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что Овечкин Е.В. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.

МИФН России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Овечкина Е.В. Мировым судьёй вынесен судебный приказ №2а-2241/2024-18-2 от 08.07.2024, который впоследствии определением от 28.03.2025 был отменен.

Налогоплательщик в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В рамках ст.85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе административного ответчика:

-дата регистрации 22.09.2020, размер доли 0,25, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>.

В связи с внесением изменений в ст.408 НК РФ, расчёт налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

Всего за 2022 год по налогу на имущество было начислено 168,00 рублей.

Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Новосибирской области о земельных участках из Единого государственного реестра земель - у налогоплательщика зарегистрирован: дата регистрации 22.09.2020, размер доли 0,25, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>.

Всего за 2022 год было начислено 103,00 руб. по земельному налогу.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от 31.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Овечкину Е.В. направлено требование № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

Овечкину Е.В. было направлено Решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств от 13.11.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8.473,95 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного № от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 209.072 рублей, в том числе пени 40.072, 29 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.04.2024; Общее сальдо в сумме 220.448,81 рублей, в том числе пени 51.448,81 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 02.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 38.686, 65 рублей.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 02.04.2024:

51.448,81 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.04.2024), 38.686,65 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12.762,16 рубля.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с Овечкина Е.В. налог на имущество ФЛ в границах гор. поселений: за 2022 год в размере 168,00 рублей, земельный налог ФЛ в границах гор. поселений за 2022 год в размере 103,00 рублей, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период 14.11.2023 по 02.04.2024 в размере 12.762,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего Овечкина Е.В., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде квартиры, гаража.

Как следует из п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что за несовершеннолетним Овечкиным Евгением Владимировичем, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрировано право собственности на следующие недвижимое имущество - с 22.09.2020 земельный участок, с кадастровым номером № и индивидуальный жилой дом, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями о недвижимости налогоплательщика (л.д.12).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

Налоговым органом в адрес Овечкина Е.В. направлено налоговое уведомление № от 31.07.2023, содержащее расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 рубля и 168 рублей соответственно (л.д. 10).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 25.05.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС недоимки в размере 169.000 рублей пени 28.794,79 рублей (л.д. 28).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Налоговый орган обратился к мировому судье с Заявлением № от 02.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.29-30), на основании которого 08.07.2024 был выдан судебный приказ (дело № 2а-2241/2024-18-2).

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области от 28.03.2025 об отмене судебного приказа №2а-2241/2024-18-2 от 08.07.2024 ( л.д.11).

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога за несовершеннолетнего сына, не достигшего 14 лет, требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учёта налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу) неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ, прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Административным истцом представлены доказательства применения мер принудительного взыскания в отношении недоимки по налогу, на которую начислены пени.

В связи с изложенным, суд полагает, что имеются основания для взыскания пени.

Вместе с тем, суд находит расчет пени, представленный административным истцом, неправильным, поскольку в расчет пени дважды включены суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Как установлено судом, решением Коченевского районного суда Новосибирской области от 24.04.2023 с ФИО1 как с законного представителя Овечкина Евгения Владимировича была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84.500 рублей, пени 3.895,45 рублей (л.д. 43-45).

Кроме того, мировым судьей 2-го судебного участка Колыванского судебного района Новосибирской области (и.о. обязанности мирового судьи 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области) 05 декабря 2023 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 того же самого налога за 2020 год в размере 84500 рублей (дело № 2а-3375/2023-18-2).

При этом и из решения от 24.04.2023, и из материалов дела № 2а-3375/2023-18-2 следует, что налог на доходы физических лиц исчислен исходя из суммы дохода 900.000 рублей, за вычетом доли налогового вычета 250.000 рублей, полученного от продажи жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

Согласно исковому заявлению пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год рассчитаны исходя из суммы задолженности 169.000 рублей, а не из суммы 84.500 рублей, за период с 14.11.2023 по 02.04.2024.

Произведя расчет из суммы недоимки в размере 84.500 рублей, размер пени, подлежащей взысканию за указанный период, составляет 6.258 рублей 53 копейки (84.500х15%/300х19 + 84.500х15%/300х15 + 84500х15%/300х107).

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом представлены доказательства наличия отрицательного сальдо, административным ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4.000 рублей, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, действующей в интересах несовершеннолетнего Овечкина Евгения Владимировича, в доход соответствующего бюджета (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность:

-налог на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 168,00 рублей, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 103,00 рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 14.11.2023 по 02.04.2024 в размере 6.258 рублей 63 копейки;

- всего взыскать 6.529 (шесть тысяч пятьсот двадцать девять) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, действующей в интересах несовершеннолетнего Овечкина Евгения Владимировича, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2025 года.

Судья: <данные изъяты>

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1046/2025 Коченевского районного суда Новосибирской области.

По состоянию на 30.10.2025 решение в законную силу не вступило.

Судья О.В. Черкасова