Решение № 2А-635/2020 2А-87/2021 2А-87/2021(2А-635/2020;)~М-629/2020 М-629/2020 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-635/2020

УИД №34RS0024-01-2020-000926-16

№ 2а-87/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснослободск 7 июля 2021 года

Среднеахтубинского района

Волгоградской области

Краснослободский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Новикова Ф.А.,

при помощнике судьи ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию об уплате налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию об уплате налога, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год. ФИО1 была представлена в Инспекцию декларация за 2018 год, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 47 772 руб. Кроме того, в связи с не представлением налоговой декларации за 2019 в соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 НК РФ не оплачена ответчиком МИФНС России № по <адрес>, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 680 руб., а также пени в размере 318 руб. 47 коп.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ: налог в размере 22 680 руб., пеня в размере 318 руб. 47 коп., на общую сумму 22 998 руб. 47 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 в судебном заседании настаивает на удовлетворении административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражает против удовлетворения административного искового заявления.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как установлено в ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год.

ФИО1 была представлена в Инспекцию декларация за 2018 год, в соответствие с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 47 772 руб.

Кроме того, в связи с не представлением налоговой декларации за 2019 в соответствие с п. 5 ст. 227 НК РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 НК РФ не оплачена ответчиком МИФНС России № по <адрес>, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику предложено в срок не позднее 21 января 2020 года оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2019 год по состоянию на 15 октября 2020 в размере 22 680 руб., а также пени в размере 318 руб. 47 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога, на сумму задолженности были начислены пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

19 декабря 2019 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 53134 об уплате налога, пени, и предоставлен срок для добровольного исполнения до 21 января 2020 года.

Доказательств исполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суду представлен расчет пени, включенных в требование по уплате налога №53134 от 19 декабря 2019 года, какой-либо контррасчет административным ответчиком не представлен. В связи с чем суд, проверив представленные расчеты, принимает во внимание.

Представленные административным ответчиком ФИО1 квитанции по оплате налога за 2019 год и возражения по существу административного иска, судом не принимаются в силу следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствие с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога по авансовым платежам производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствие с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Вместе с тем, в соответствие с п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 9 статьи 227 Кодекса).

Пунктом 10 статьи 227 Кодекса на налогоплательщиков возложена обязанность по представлению новой, то есть уточненной, налоговой декларации (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой на текущий год в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода.

В случае подачи налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Декларации о предполагаемом доходе физического лица в соответствие с п. 5 ст. 227 НК РФ (форма 4-НДФЛ) ФИО1 не представлялась, таким образом, Инспекцией был начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 22 680 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 была представлена в Инспекцию декларация за 2018 год, в соответствии с которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 47 772 руб. На основании сведений за 2018 год налогоплательщику были рассчитаны авансовые платежи за 2019 год.

Таким образом, сумма задолженности составляет за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 22 680 руб., пеня в размере 318 руб. 47 коп., а всего 22 998 руб. 47 коп.

Представленная ФИО1 декларации за 2019 год по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не может быть принята во внимание, поскольку в МИФНС России № по <адрес> она представлена только в 2020 году, когда как в данном случае он должен был представить декларацию по форме 4-НДФЛ в 2019 году.

При таких обстоятельствах, учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ: налог в размере 22 680 руб., пеня в размере 318 руб. 47 коп., а всего 22 998 руб. 47 коп.

При этом, налоговым органом срок для обращения как к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и в районный суд с административным иском, не пропущен, поскольку судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока со дня неисполнения требования, а иск направлен в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 890 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию об уплате налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность за 2019 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ: налог в размере 22 680 руб., пеня в размере 318 руб. 47 коп., а всего на общую сумму 22 998 (двадцать две тысячи девятьсот девяносто восемь) руб. 47 (сорок семь) коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 890 (восемьсот девяноста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснослободский районный суд Волгоградской области.

Судья Ф.А. Новиков

Справка: мотивированное решение суда составлено 16 июля 2021 года

Судья Ф.А. Новиков