Решение № 2А-4633/2024 2А-4633/2024~М-4778/2024 А-4633/2024 М-4778/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-4633/2024

Дело №а-4633/2024

УИД: 91RS0№-18


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 октября 2024 года <адрес>

Киевский районный суд <адрес> Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Сологуб Л.В.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 72 124,09 руб., состоящие из следующих начислений, которые до настоящего времени не погашены: налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 644 руб. 0 коп. (131,00 руб. за 2018 год, 145,00 руб. за 2019 год, 175,00 руб. за 2021 год, 193,00 руб. за 2022 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС, работающего населения в фикс, размере) в размере 7 419 руб. 56 коп. за 2020 год; страх, взносы на ОПС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страх, пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 891 руб. 13 коп. за 2020 год; транспортный налог в размере 17 810 руб. 0 коп. (5 480,00 руб. за 2018 год, 5 480,00 руб. за 2019 год, 3 425,00 за 2021 год, 3 425,00 за 2022 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 359 руб. 40 коп.; страховые взносы ОМС в размере 5 840,00 руб. за 2020 г.; страховые взносы ОПС в размере 26 545,00 руб. за 2020 г.; налог на имущество физических лиц - 10 293,00 руб.: 2 905,43 руб. за 2017, 3 710,00 руб. за 2019,3 678,00 руб. 2021 гг.; пени в размере 16 265,38 руб. за 2023 гг.

Исковые требования мотивированы тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 72 124,09 руб., состоящая из начислений, которые до настоящего времени не погашены. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости погашения задолженности.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 5 480,00 руб. за 2018 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 131,00 руб. за 2018 год. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 5 480,00 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 145,00 руб. за 2019 год. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 3 425,00 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 175,00 руб. за 2021 год. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 3 425,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 193,00 руб. за 2022 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию – ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки задолженность не уплачена, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислена пеня. Остаток непогашенной задолженности по пене, по которой ранее не принимались меры к взысканию, составляет 28 359 руб.40 коп. за 2019-2024 годы. Налогоплательщиком в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, подал ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом судебной повесткой. Конверт с судебной повесткой возращен суду ДД.ММ.ГГГГ с отметкой «Истек срок хранения».

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени, дате и месте рассмотрения дела, не является препятствием для рассмотрения административного иска по существу.

Проверив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Глава 32 раздела 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом; налогоплательщик не вправе распоряжаться по собственному усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе, в том числе, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

П. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размер налоговых ставок по транспортному налогу закреплен в ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <***>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 5 480,00 руб. за 2018 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 131,00 руб. за 2018 год.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 5 480,00 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 145,00 руб. за 2019 год.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 3 425,00 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 175,00 руб. за 2021 год.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику необходимо было уплатить транспортный налог за владение автомобилем ГА33302, Т981АН18, 3 425,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц за владение квартирой КН 18:30:000050:600, <адрес>, 193,00 руб. за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности.

Срок добровольной уплаты задолженности по требованию – ДД.ММ.ГГГГ Вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения – ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок требование в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района <адрес> Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В дальнейшем ИФНС России по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ в Киевский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное выше правовое регулирование и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не пропущен срок исковой давности по настоящему делу.

Доказательств неправильности расчета стороной административного ответчика суду не представлены, как и не представлены доказательства их оплаты образовавшейся задолженности транспортного налога.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика в доход бюджета задолженности на общую сумму 72 124,09 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность на общую сумму 72 124,09 руб., состоящие из следующих начислений:

- налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах город, округа в размере 644 руб. 0 коп. (131,00 руб. за 2018 год, 145,00 руб. за 2019 год, 175,00 руб. за 2021 год, 193,00 руб. за 2022 год);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС, работающего населения в фикс, размере) в размере 7 419 руб. 56 коп. за 2020 год;

- страховые взносы на ОПС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс, размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 891 руб. 13 коп. за 2020 год;

- транспортный налог в размере 17 810 руб. 0 коп. (5 480,00 руб. за 2018 год, 5 480,00 руб. за 2019 год, 3 425,00 за 2021 год, 3 425,00 за 2022 год);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28 359 руб. 40 коп.;

- страховые взносы ОМС в размере 5 840,00 руб. за 2020 г.;

- страховые взносы ОПС в размере 26 545,00 руб. за 2020 г.;

- налог на имущество физических лиц - 10 293,00 руб.: 2 905,43 руб. за 2017, 3 710,00 руб. за 2019,3 678,00 руб. 2021 г.;

- пени в размере 16 265,38 руб. за 2023 г.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Крым через Киевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Сологуб

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.