Решение № 2А-352/2017 2А-352/2017~М-136/2017 М-136/2017 от 9 марта 2017 г. по делу № 2А-352/2017

Дело № 2а-352/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Легостиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике о признании прекращенной обязанности по уплате транспортного налога и безнадежными ко взысканию суммы недоимок,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 предъявил в Алатырский районный суд Чувашской Республики административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике о признании прекращенной обязанности по уплате транспортного налога и безнадежными ко взысканию суммы недоимок, мотивировав свои требования следующим:

ДД.ММ.ГГГГ в его адрес поступило письмо от административного ответчика с требованием за № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик поставил его в известность о том, что за ним числится (выявлена) недоимка за 2011 г. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет: КБК 18210604012021000110 ОКТМО 45390000 – <данные изъяты>, пени КБК 18210604012022100110, ОКТМО 45390000 - <данные изъяты>

Считает, что требование административного ответчика не подлежит исполнению. Представить квитанцию об уплате налога он не может в связи с истечением срока хранения. С ДД.ММ.ГГГГ. им не получено ни одного требования об уплате задолженности по транспортному налогу за автотранспортное средство – «<данные изъяты>» VIN №, собственником которого он являлся до ДД.ММ.ГГГГ С ДД.ММ.ГГГГ он проживал в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоял на учете в Инспекции ФНС по <адрес>. Какие-либо требования по уплате недоимки в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>, в его адрес налоговым органом не отправлялись. С ДД.ММ.ГГГГ он зарегистрирован по адресу: <адрес>, где и было получено вышеуказанное требование.

По его мнению, в случае выявления недоимки налоговый орган должен был своевременно обратиться в суд. Налоговый орган по настоящее время в суд не обратился, тем самым утратил возможность взыскания налогов, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Просил:

признать прекращенной обязанность ФИО1 (ИНН №) по уплате транспортного налога (ОКТМО 45390000) в сумме <данные изъяты>, пени в сумме - <данные изъяты>;

признать безнадежными ко взысканию суммы недоимок по налогоплательщику ФИО1 (ИНН №), возможность принудительного взыскания которых утрачена ФНС России - Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке:

- КБК 18210604012021000110, ОКТМО 45390000 в сумме <данные изъяты>;

- КБК 18210604012022100110, ОКТМО 45390000 в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании административный истец ФИО1 не участвовал, будучи извещен о дне и месте рассмотрения дела. Суду представил заявление о рассмотрении данного дела в его отсутствие, административные исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике – ведущий специалист – эксперт отдела общего обеспечения ФИО2, действующая на основании доверенности со специальными полномочиями № от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования не признала. Показала, что Инспекция ФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере <данные изъяты> не направляло. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пеней в сумме <данные изъяты> По сведениям, имеющимся у административного ответчика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КРСБ за ФИО1 имеется задолженность по налогам в сумме <данные изъяты>, по пени в сумме – <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты> Меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным ответчиком не применялись. Сумма транспортного налога в размере <данные изъяты> была начислена ФИО1 возможно за 2011 год, точнее пояснить не смогла.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1,3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.Таким образом, из вышеизложенного следует, что общий срок, установленный для обращения с исковым заявлением о взыскании налога, пеней и штрафа в суд, исчисляется исходя из трех составляющих: срок для предъявления требования, срок для добровольного исполнения требования и срок для предъявления искового заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России № по <адрес> ФИО1 было сформировано требование № об уплате транспортного налога с физических лиц (прочие начисления за 2011 год) в сумме <данные изъяты> (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 45290572000) в сумме <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства направления вышеуказанного требования административному истцу.

Представитель административного ответчика не смог пояснить суду, за какой период и по какому транспортному средству был начислен административному истцу транспортный налог в сумме <данные изъяты>, указав, что возможно за 2011 год.

В соответствии с п.п. 1,5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1,2 и абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административному истцу Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике было выставлено требование № об уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> и в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты> (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 45390000) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, административный ответчик своевременно не предпринял меры по взысканию с административного истца задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, не подлежат начислению и взысканию пени по данному налогу.

Из подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В п. 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23 сентября 2010 г. № 18528).

Из п. 2.4 Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Учитывая, что административным ответчиком в адрес административного истца выставлялись требования на уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, анализируя вышеизложенное, суд находит требования административного истца о признании суммы транспортного налога в размере <данные изъяты> (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 45390000) и суммы пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (18210604012022100110, ОКТМО 45390000), возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, подлежащими удовлетворению.

Административным ответчиком в адрес административного истца требование о взыскание пеней по транспортному налогу свыше суммы <данные изъяты> не выставлялось, в связи с чем пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> не могут быть предметом рассмотрения.

Административным истцом ФИО1 госпошлина при подаче данного административного искового заявления не оплачивалась.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике о признании прекращенной обязанности по уплате транспортного налога и безнадежными ко взысканию суммы недоимок – удовлетворить частично.

Признать прекращенной обязанность ФИО1 (ИНН №) по уплате транспортного налога (ОКТМО 45390000) в сумме <данные изъяты>, пеней по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>.

Признать безнадежными к взысканию с ФИО1 (ИНН №) суммы транспортного налога в размере <данные изъяты> (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 45390000) и суммы пеней по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (18210604012022100110, ОКТМО 45390000), возможность принудительного взыскания которых утрачена Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 о признании суммы пеней по транспортному налогу в размере свыше <данные изъяты> (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 45390000), возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: И.Н. Легостина

Мотивированное решение изготовлено - ДД.ММ.ГГГГ.