Решение № 2А-719/2024 2А-719/2024~М-475/2024 М-475/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-719/2024

47RS0007-01-2024-001074-18

Дело № 2а-719/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Дунькиной Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

15 апреля 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее по тексту – МИФНС № 3) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным иском о взыскании с ФИО1, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 918 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 269 руб. и пени в сумме 49 руб. 45 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1, <данные изъяты>, гражданин РФ, состоит на налоговом учете в МИФНС № 3 по Ленинградской области, в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, обязанность по уплате которых административным ответчиком надлежащим образом не была исполнена, что послужило основанием для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, пени, с установлением срока для добровольного исполнения. Требования по уплате налогов, пени в добровольном порядке не были исполнены. Своевременно меры по взысканию задолженности по налогам и пени МИФНС № 3 по Ленинградской области не принимались. Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском (л.д. 4).

Настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которому административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гражданин РФ, состоит на налоговом учете в МИФНС № 3 по Ленинградской области - ИНН: <***>, в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество (л.д. 5, 6).

По состоянию на 17 декабря 2021 года за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020 года в сумме 12 918 руб. и пени в сумме 48 руб. 44 коп., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 269 руб. и пени в размере 1 руб. 01 коп.

В связи с неисполнением решения МИФНС, ФИО1 выставлено требование № 50515 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 13 187 руб. и пени в сумме 49 руб. 45 коп., в срок до 09 февраля 2022 года.

Документы, подтверждающие основания начисления налогов у административного истца отсутствуют, как не представлены и сведения о направлении требования в адрес налогоплательщика.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты – 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 4 п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

На основании изложенного, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из административного иска, своевременно МИФНС № 3 по Ленинградской области к мировому судье в порядке ст. 48 НК РФ с настоящими административными требованиями не обращался.

Требование № 50515 на недоимку по налогам в сумме 13 187 руб. и пени в сумме 49 руб. 45 коп. в отношении ФИО1 было выставлено 17 декабря 2021 года, со сроком уплаты до 09 февраля 2022 года.

Учитывая, что по состоянию на 09 февраля 2022 года штраф не был административным ответчиком уплачен, то у налогового органа возникла обязанность для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам за 2020 год. Вместе с тем, с таким требованием налоговый орган к мировому судье в срок не позднее 09 августа 2020 года не обращался, обращение в суд с настоящим административным иском имело место 11 апреля 2024 года, то есть за пределами срока обращения в суд в порядке искового производства.

Таким образом, приведенные положения закона налоговым органом соблюдены не были. Судом достоверно установлено, что административным истцом пропущен процессуальный срок на обращение с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об утрате права налогового органа на принудительное взыскание суммы налога в связи пропуском срока для взыскания недоимки и по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 года в сумме 13 187 руб. и пени в сумме 49 руб. 45 коп., доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, поэтому оснований для удовлетворения ходатайства о восстановления пропущенного срока судом не имеется.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного искового заявления МИФНС России № 3 по Ленинградской области не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 174-180, 292-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья: Дунькина Е.Н.