Решение № 2А-587/2025 2А-587/2025~М-2/505/2025 М-2/505/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-587/2025

Адм. дело № <данные изъяты>

50RS0<данные изъяты>-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Зарайск 25 ноября 2025 года

Зарайский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чикаревой М.В.,

при секретаре судебного заседания Козловой Е.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности <данные изъяты>4,

административного ответчика <данные изъяты>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2 и просит взыскать задолженность в общем размере 11 877 руб. 61 коп., из которых 4 760 руб. – транспортный налог за 2022 год, 4 760 руб. – транспортный налог за 2023 год, 78 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 78 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год и пени в размере 2 201 руб. 61 коп.

В обоснование административного иска административный истец указал, что <данные изъяты>2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в силу п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. На административного ответчика <данные изъяты>2 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, марки «<данные изъяты>», мощность двигателя 140 л/с, дата регистрации права собственности <данные изъяты> по настоящее время.

Расчет транспортного налога подлежащего уплате административным ответчиком за 2022 – 2023 г.г. содержится в налоговых уведомлениях <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Также, согласно сведений, представленных в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за административным ответчиком зарегистрировано право собственности: на комнату, расположенную по адресу: <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 12,4 кв.м., дата регистрации права собственности <данные изъяты> по настоящее время.

Расчет налога, подлежащего оплате <данные изъяты>2 за 2022 – 2023 г.г., содержится в налоговых уведомлениях <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Налоговые уведомления на уплату налогов за 2022 год и за 2023 год направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размер 2 201 руб. 61 коп.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, числящаяся задолженность не была погашена, в связи с чем налоговый орган обращался с заявлением <данные изъяты> от <данные изъяты> о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от <данные изъяты> судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца по доверенности <данные изъяты>4 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала. Также подержала ранее направленные в адрес суда письменные пояснения.

Из письменных пояснений следует, что в рамках рассмотрения дела <данные изъяты> налогоплательщиком были представлены копии платежных документов по оплате задолженности за 2022 год. Произведенная <данные изъяты>2 оплата в сумме 4 760 руб. и 78 руб. – 06.01.2023 была направлена на погашение задолженности по имущественным налогам (налог, пени) за 2021 год по сроку уплаты <данные изъяты> в соответствии с образованием задолженности с более ранним сроком уплаты, что также подтверждается представленными платежными документами налогоплательщика. Налоговые уведомления на уплату налогов за 2022 год были сформированы налоговым органом позже уплаты, т.е. <данные изъяты><данные изъяты>, за 2023 год сформированы <данные изъяты><данные изъяты>. Таким образом, недоимка по имущественным налогам, указанным в определении об отмене судебного приказа в сумме 11 877 руб. 61 коп., в том числе налог 9 676 руб., пени 2 201 руб. 61 коп. находится в статусе «не исполнено» и подлежит взысканию.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебном заседании пояснил, что административное исковое заявление признает частично, а именно в части неоплаты задолженности по налогам за 2023 год, в части задолженности по уплате налогов за 2022 год считает требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению, так как ранее им были представлены в судебное заседания квитанции от 06.01.2023 об оплате задолженности по налогам за 2022 год, ввиду чего требования об уплате пени также являются необоснованными. Ранее с него взыскивалась задолженность, в том числе и через судебный приказ, на сегодняшний день, задолженности кроме как за 2023 год не имеет.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела административному ответчику <данные изъяты>2 на праве собственности принадлежит, комната по адресу: <данные изъяты><данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 12,4 кв.м., дата регистрации права собственности <данные изъяты> (л.д. 31).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Законом <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>-ОЗ «О транспортном налоге в <данные изъяты>» предусмотрено, что налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 10 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 34 руб.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица <данные изъяты>2 принадлежит автомобиль легковой, г.р.з. <данные изъяты>, марки «Хонда CIVIC», мощность двигателя 140 л/с, дата регистрации права собственности <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом административному ответчику, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2022 год было начислено к уплате 78 руб. и за 2023 год было начислено к уплате 78 руб.

Расчет налога, подлежащего оплате <данные изъяты>2 за 2022 – 2023 г.г., содержится в налоговых уведомлениях <данные изъяты> от <данные изъяты>, <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 26,28).

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, на основании предоставленных сведений регистрирующего органа о кадастровой стоимости объекта недвижимости и налоговой ставкой установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу указанной выше статьи административному ответчику как налогоплательщику транспортного налога, согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от <данные изъяты> было начислено к уплате 4 760 руб., и согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от <данные изъяты> было начислено к уплате 4 760 руб. (л.д. 26,28).

Расчёт транспортного налога произведен в соответствии с требованиями Закона <данные изъяты> от <данные изъяты><данные изъяты>-ОЗ «О транспортном налоге в <данные изъяты>».

Налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 26-27) на уплату налогов за 2022, налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> (л.д. 28-29) на уплату налогов за 2023 направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

На основании налоговых уведомлений налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1, п. 2, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты><данные изъяты>.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено последним (л.д. 25).

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как, требование по состоянию на <данные изъяты><данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было, налоговый орган принял решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <данные изъяты>.

Указанное решение направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено последним (л.д. 23).

В связи с тем, что требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено, числящаяся задолженность не была погашена, административный истец обращался с заявлением <данные изъяты> от <данные изъяты> о выдаче судебного приказа (л.д. 13-16).

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Зарайского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> отменен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, основанием для отмены послужило представление ответчиком возражений относительно его исполнения (л.д. 12).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения <данные изъяты> Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <данные изъяты><данные изъяты> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.07.2025.

После отмены судебного приказа 08.08.2025 налоговый орган обратился в суд 16.09.2025, т.е. в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога.

Доводы административного ответчика, что оплата за 2022 год им была произведена, в подтверждении чего представлены платежные документы от 06.01.2023, от 07.12.2021 и 19.04.2021, не могут быть приняты судом, поскольку не подтверждают уплату именно спорной задолженности по настоящему административному иску, уплата задолженности по иным налогам и за иные налоговые периоды к рассматриваемому спору не относятся.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты, как транспортного налога, так и налога на имущество за 2022 года подлежит до 1 декабря 2023 года.

Следовательно, налоговая задолженность по указанным налоговым платежам у <данные изъяты>2 ранее 01.12.2023 возникнуть не могла, и соответственно, включена в требование, сформированное ранее указанной даты, налоговой задолженности за 2022 год также быть не может.

При этом порядок осуществления зачета или возврата излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в случае наличия у административного ответчика переплаты по иным налогам и сборам или налоговым периодам регулируется положениями ст. 78 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>, который составляет 2 201 руб. 61 коп. (л.д.18-19). Оснований не согласиться с ним у суда не имеется, расчет произведен исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, налогоплательщиком не оспаривался факт наличия просрочек по оплате налогов, контррасчет не представлен.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам.

На основании вышеизложенного, а также в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа <данные изъяты> следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты><данные изъяты>, задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 760 руб., за 2023 год – 4 760 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 78 руб., за 2023 г. в размере 78 руб. и пени в размере 2 201 руб. 61 коп., а всего на общую сумму 11 877 (одиннадцать тысяч восемьсот семьдесят семь) руб. 61 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с <данные изъяты>2 в бюджет муниципального округа Зарайск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено <данные изъяты>.

Судья М.В. Чикарева