Решение № 2А-265/2025 2А-265/2025(2А-3156/2024;)~М-2817/2024 2А-3156/2024 М-2817/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-265/2025

Дело № 2а-265/2025

УИД: 18RS0011-01-2024-005937-07


Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 18 февраля 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Одинцовой О.П.

при ведении протокола помощником судьи Урасиновым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1. с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2022 года составили 34 445 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за расчетный период 2022 года ставили 8 766 рублей. Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год ответчиком не исполнена. На момент подачи настоящего иска подлежит взысканию в совокупном фиксированном размере в сумме 43 211руб.

За неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени :

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2023 года в сумме 27 850,17руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2023 года в сумме 6 241,32руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката за период до 01.01.2023 в сумме 0,49руб.

Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023 года составляла 34 091,98руб.

В связи с тем, что с 01.01.2023 года изменениями, внесенными в Налоговой кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 12.08.2023 года – дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 44 800 рублей.

С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 9 228,75руб., а также 15.10.2024 погашена сумма пени в размере 980,68руб., остаток задолженности по пене, подлежащий взысканию на основании настоящего иска составляет суму в размере 34 590,87руб.

О наличии задолженности по налогам в адрес налогоплательщика направлены в соответствии со ст. 70 НК РФ требования об уплате налога № 364 от 25.05.2023 года в срок до 20.07.2023г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. Взыскание задолженности по вышеуказанному требованию проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определением мирового судьи судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики от 03.06.2024г. судебный приказ № 2а-1310/2023 от 12.09.2023 года отменен в связи с возражениями ответчика.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1. задолженность по налогам и пени в размере 77 801,87руб., в том числе: по налогам в сумме 43 211руб., по пени в сумме 34 590,87руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>. КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010003510.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются соответствующие документы - почтовое уведомление, явка административного истца не признана обязательной.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по надлежащему адресу – подтвержденному ответом на судебный запрос месту регистрации, конверт с судебном корреспонденцией возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения». Ранее представил возражения на исковое заявление, в которых указал на пропуск налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании страховых взносов, требование об уплате налога не вручалось, не обоснован, подлежащий взысканию размер пени.

Суд на основании ч.6 ст.226 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчик с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. I ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Учитывая изложенное, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за 2022 год составили 43 211 руб.

На основании положений подпункта 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании подпунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету, представленному административным истцом, дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета 02.01.2023 в сумме 212 748,55 руб., в том числе пени 34 091,98руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34 091,98руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 338 от 12.08.2023: общее сальдо в сумме 238 882,30 руб., в том числе пени 44 800,30 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 338 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9 228,75 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 338 от 12.08.2023: 44 800,30руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 9 228,75руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 571,55руб.

Задолженность по пене, подлежащая взысканию: 35 571,55руб. – 980,68руб. (погашение суммы по пени 15.10.2024) = 34 590,87руб.

Данный расчет проверен судом, признается верным, ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен в соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что 25.05.2023 налоговым органом ФИО1. направлено требование № 364 об уплате недоимки в сумме 193 582,00руб., пени в сумме 40 854,26 руб. в срок до 20.07.2023. Требование получено налогоплательщиком 06.06.2023.

В связи с неисполнением указанного требования, 08.08.2023 УФНС по УР принято решение № 1738 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем, согласно расчету сумм пени, налоговый орган обратился в суд за взысканием этой задолженности (с заявлениями о выдаче судебного приказа № 338 от 12.08.2023).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

УФНС по УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилась 31.08.2023.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики 03.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском УФНС по УР обратилось в суд 29.11.2024.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам (страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год) в размере 43 211,00руб. и пени 34 590,87 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховому взносу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогам, пени в размере 77 801,87руб., в том числе: по налогам в сумме 43 211руб., по пени в сумме 34 590,87руб., и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>. КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010003510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Администрации муниципального образования "Городской округ "Город Глазов" Удмуртской Республики" в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его составления в окончательной форме через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение суда изготовлено 25.02.2025.

Судья О.П. Одинцова