Решение № 2А-328/2017 2А-328/2017~М-335/2017 М-335/2017 от 5 сентября 2017 г. по делу № 2А-328/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Спасск - Рязанский 06 сентября 2017года

Судья Спасского районного суда Рязанской области Баркова Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст.401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признается жилое помещение (квартира, комната).

ФИО1 на основании сведений, предоставляемых Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, согласно п.4 ст.85 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Росреестра по Рязанской области, ФИО1 в 2014, 2015г.г. являлся собственником следующего имущества: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес>, налоговая база за 2014г. – инвентаризационная стоимость – <данные изъяты> руб., налоговая база за 2015г. – кадастровая стоимость (с учетом налогового вычета) – <данные изъяты> руб.

Налогна имущество физических лиц за 2014 год был исчислен в соответствии с нормами НК РФ и Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 (в ред. от 27.07.2010) «О налоге на имущество физических лиц» (далее – Закон №2003-1) следующим образом: <данные изъяты> руб. (оценка согласно сведениям представленным Управлением Росреестра по Рязанской области)*0,5% (ставка по Решению Рязанского городского Совета от 24.11.2005г. №386-III)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) =<данные изъяты>. (сумма налога, причитающаяся к уплате).

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015г. составила <данные изъяты> руб.

Сумма налога за 2015год исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с п.1 ст.403 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015г.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015год согласно п.8 ст.408 НК РФ, исчисляется по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н1- сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения за 2015 год; Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта за 2014 год; К-понижающий коэффициент.

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости: <данные изъяты>.(налоговая база)*1/2 (доля)*0,3% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015год (формула ст.408 НК РФ): <данные изъяты> руб.

Итого сумма налога на имущество физических лиц за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016г. составила <данные изъяты> руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки корреспонденции.

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки корреспонденции.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015г.

Мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налога.

11.05.2017г. определением мирового судьи судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области судебный приказ отменен.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

На основании изложенного, МИФНС №2 по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 3030,00 руб.

В связи с заявленным административным истцом ходатайством о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствием от административного ответчика ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в таком порядке, применен упрощенный (письменный) порядок производства по данному административному делу.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу, что заявленные МИФНС России №2 по Рязанской области требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующим на период 2014года, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектом налогообложения признается квартира.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

С 01.01.2015года порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса РФ

Согласно ст. 399НК РФ Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образованияследующее имущество: жилое помещение (квартира, комната);

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005г. №386-III «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц» (действующим до 01.01.2015г.), установлена ставка налога на квартиры 0,5% в отношении квартир суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 000рублей.

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» (действующим с 01.01.2015г.), в отношении жилых помещений установлена ставка налога равная 0,3%.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с 02.09.2009г. и по настоящее время является владельцем 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных п.1 ст.403 НК РФ.

Таким образом, размер налоговой базы для расчета налога на имущество за 2014год равен инвентаризационной стоимость квартиры на 2014г. и <данные изъяты> руб.

Размер налоговой базы для исчисления налога за 2015год равен кадастровой стоимости квартиры с учетом налогового вычета и составляет <данные изъяты> руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела налоговыми уведомлениями, сведениями органов Росреестра и не оспариваются ответчиком.

Размер подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год рассчитывается в соответствии с порядком установленным п.8 ст.408 НК РФ, следующим образом: Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1- сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения за 2015 год; Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта за 2014 год; К-понижающий коэффициент( 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403НК РФ)

Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год(Н2) составляет <данные изъяты> и рассчитывается следующим образом: <данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость квартиры сведениям Управления Росреестра по Рязанской области)*0,5% (ставка по Решению Рязанского городского Совета от 24.11.2005г. №386-III)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения).

Сумма налога исходя из кадастровой стоимости квартиры за 2015 год (Н1) составляет <данные изъяты> и рассчитывается следующим образом: <данные изъяты>.(налоговая база)*1/2 (доля)*0,3% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II)*12/12 (количество месяцев владения).

Размер налога на имущество физических лиц за 2015год составляет 3030,00 руб. и рассчитывается по формулеуказанной в ч.8 ст.408 НК РФследующим образом: <данные изъяты>

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за 2015г.в отношении 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> по сроку уплаты 01.12.2016г. равен 3030,00 руб.

В силу п.2 и п.3 ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в указанной выше сумме 3030р. в срок до 01.12.2016г., что подтверждается копией данного уведомления и списком почтовых отправлений.

Однако данное налоговое уведомление было оставлено ответчиком без исполнения.

Согласно ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 и п.2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по налогу на имущество в сумме 3030,00 руб. Данное требование должно было быть исполнено ответчиком в срок до 21.02.2017г. Однако ни в установленный срок, ни на момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность по оплате налога на имущество за 2015год в сумме 3030,00 руб. не исполнена.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

МИФНС №2 по Рязанской области сроки, обратилась в суд, с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога 16.08.2017г., т.е. в предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1 было предложено представить возражения по существу заявленных требований.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено в судникаких возражений, а также доказательств, направленных на полный или частичный отказ в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц своевременно и в полном объеме свою обязанность по уплате данного налога не исполнил, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать сКнязева Дмитрия Николаевича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>В, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.М. Баркова