Решение № 2А-1265/2025 2А-1265/2025~М-998/2025 М-998/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1265/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕНМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Назаровой Т.А.,

при секретаре Мироновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1265/2025 (УИД: 71RS0025-01-2025-001732-95) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно сведений, представленных УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства: с 8 июля 2004 года по 8 августа 2019 года – грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный номер №; с 9 февраля 2005 года по 8 августа 2019 года - автомобиль <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный номер №; с 1 декабря 2005 года - автомобиль <данные изъяты>, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер №; с 31 марта 2006 года по 16 августа 2019 года - грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный номер №; с 21 апреля 2007 года по 8 августа 2019 года - грузовой автомобиль <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №.

По информации, содержащейся в базе данных налоговых органов ФИО1 с 20 июня 2005 года по 31 декабря 2019 года относилась к льготной категории налогоплательщиков, однако впоследствии налоговым органом установлено, что основания для предоставления ей льготы по транспортному налогу отсутствуют с 2010 года, при исчислении транспортного налога за 2016-2019 годы ФИО1 ошибочно предоставлена льгота на транспортное средство <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный номер №. В связи с установленными обстоятельствами налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014-2023 годы. Поскольку ФИО1 надлежащим образом не исполнила конституционную обязанность по оплате обязательных платежей и санкций, инспекцией производилось взыскание с нее задолженности по транспортному налогу и пени в судебном порядке. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 40950 руб., а также пени по транспортному налогу: за 2017 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 24709 руб. 10 коп., за 2018 год за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 24708 руб. 66 коп., за 2019 год за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 18450 руб. 86 коп., за 2020 год за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 6467 руб. 79 коп., за 2021 год за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 6745 руб. 48 коп., за 2022 год за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 6745 руб. 45 коп., за 2023 год за период с 2 декабря 2024 года по 10 января 2025 года в размере 1146 руб. 60 коп.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, по сведениям УМВД России по Тульской области и данным налогового органа, ФИО1 с 1 декабря 2005 является собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 273 лошадиных сил; а также являлась собственником следующих транспортных средств:

с 8 июля 2004 года по 8 августа 2019 года – грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 428 лошадиных сил;

с 9 февраля 2005 года по 8 августа 2019 года - автомобиль <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 140 лошадиных сил;

с 31 марта 2006 года по 16 августа 2019 года - грузовой автомобиль <данные изъяты>, 1999 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 435 лошадиных сил;

с 21 апреля 2007 года по 8 августа 2019 года - грузовой автомобиль <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 475 лошадиных сил.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Сведений о том, что административный ответчик в силу положений ст.357 НК РФ и ст.7 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, не представлено.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ, подлежащей применению в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.2 ст.52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 ст.58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку ФИО1 в юридически значимый период являлась собственником транспортных средств, у нее возникла обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем налоговым органом в ее адрес направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени:

№ от 17 декабря 2018 года со сроком исполнения до 25 января 2019 года на сумму транспортного налога за 2017 год в размере 154680 руб. и пени за период в сумме 502 руб. 71 коп.;

№ от 20 декабря 2019 года со сроком исполнения до 4 февраля 2020 года на сумму транспортного налога за 2018 год в размере 154680 руб. и пени в сумме 564 руб. 58 коп.;

№ от 24 декабря 2020 года со сроком исполнения до 16 февраля 2021 года на сумму транспортного налога за 2019 год в размере 110374 руб. и пени в сумме 344 руб.;

№ от 15 декабря 2021 года со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года на сумму транспортного налога за 2020 год в размере 51044 руб. и пени в сумме 165 руб. 89 коп.;

№ от 2 января 2022 года со сроком исполнения до 28 февраля 2022 года на сумму пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу (154680 руб.) в размере 73256 руб. 51 коп.;

№ от 9 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года на сумму транспортного налога в размере 863144 руб. 24 коп. и пени в сумме 340462 руб. 67 коп.

В силу положений п.п.1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

В связи с ненадлежащим исполнением конституционной обязанности по уплате обязательных платежей и санкций у ФИО1 возникла задолженность по транспортному налогу и пени, с целью взыскания недоимки по которому налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога, в том числе судебным приказом мирового судьи судебного участка №57 Зареченского судебного района г.Тулы от 7 февраля 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 40950 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 147107 руб. 06 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №57 Зареченского судебного района г.Тулы от 31 марта 2025 года судебный приказ от 7 февраля 2025 года отменен в связи с поданными должником возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляющая 130123 руб. 97 коп., в том числе налог – 40950 руб., пени 89173 руб. 97 коп.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 нарушены сроки уплаты транспортного налога, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по транспортному налогу и пени является обоснованным.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным. Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Муниципального образования г.Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования г.Тула государственная пошлина в размере 4904 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области:

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 40950 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 24709 руб. 10 коп.,

пени по транспортному налогу за 2018 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 24708 руб. 66 коп.,

пени по транспортному налогу за 2019 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 18450 руб. 86 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 6467 руб. 79 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 6745 руб. 48 коп.,

пени по транспортному налогу за 2022 год, за период с 10 апреля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 6745 руб. 45 коп.,

пени по транспортному налогу за 2023 год, за период с 2 декабря 2024 года по 10 января 2025 года в размере 1146 руб. 60 коп.

Реквизиты оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов: банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207100230179755953.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4904 (четыре тысячи девятьсот четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Мотивированное решение составлено 24 октября 2025 года.

Председательствующий Т.А. Назарова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>