Решение № 2А-244/2021 2А-244/2021~М-202/2021 М-202/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-244/2021

УИД 86RS0014-01-2021-000499-58

производство по делу № 2а-244/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее так же административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (далее так же административный ответчик) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 18 600 рублей и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 769,11 рублей, всего 19 369,11 рублей.

Иск обоснован тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности объекты налогового учета: транспортные средства: <данные изъяты>.

Налоговым органом направлялось налогоплательщику налоговое уведомление № от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год, требования об уплате транспортного налога и пеней № от 30.06.2020, № от 14.09.2020, однако в установленный срок и до настоящего времени задолженность по налогу и пеням не была уплачена.

На момент подачи административного иска (01.04.2021) за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в сумме 19 369,11 рублей, в том числе: налог - 18 600 рублей и пени - 769,11 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на административный иск (л.д.114-115), мотивированные тем, что 16.12.2020 от налогового органа в электронной форме на её личный кабинет налогоплательщика поступило требование об уплате налога и пени от 30.06.2020 № со сроком уплаты до 30.11.2020. Требование от 14.09.2020 № к ней не поступало.

Административный ответчик полагает, что установленные п.1 ст.70 НК РФ сроки направления требования пропущены. По истечению срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности и любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18 600 рублей была погашена в полном объеме, в том числе: 20.04.2019 - 10 000 рублей, 29.06.2019 - 2 000 рублей и 30.09.2019 - 9 460 рублей.

Административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать.

В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, возражений административного ответчика, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре следует отказать по следующим мотивам:

На основании ст. 357, п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 п. 1, п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч.5).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Как установлено судом и следует из материалов дела (л.д.67-79), за административным ответчиком ФИО1 с 07.08.2015 по настоящее время значится зарегистрированным транспортное средство Урал 4320 государственный номер <***> и значились зарегистрированными транспортные средства: <данные изъяты> в период с 07.08.2015 по 05.05.2018.

22.07.2019 налоговый орган направил заказным письмом почтой налогоплательщику ФИО1 по адресу: <адрес> налоговое уведомление № от 10.07.2019, согласно которому ФИО1 должна была уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 18 600,00 рубля в срок до 02.12.2019. Налоговое уведомление было получено налогоплательщиком 08.08.2019 (л.д.99-100, 101, 126).

03.10.2020 налоговый орган направил административному ответчику по адресу: <адрес> заказным письмом требование об уплате налога и пеней № по состоянию на 30.06.2020, согласно которому подлежал уплате транспортный налог в сумме 26 751,00 рубль и пени по транспортному налогу – 3 386,06 рублей. Срок исполнения требования установлен до 30.11.2020. Требование возвращено почтой в налоговый орган 11.11.2020 за истечением срока хранения (л.д.105-106, 107, 127, 129-133).

Вместе с тем данное требование получено административным ответчиком в электронной форме 16.12.2020 через личный кабинет налогоплательщика в сети «Интернет», что подтверждается письменными возражениями ФИО1 (л.д.114-115).

На основании статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

В то же время в требовании № от 30.06.2020 отсутствуют подробные данные об основаниях взимания транспортного налога и пеней, в частности, ссылки на акт налогового органа (налоговое уведомление об уплате налога), не указаны периоды образования недоимки по налогу и начисления пеней. Определить возникновение указанных в требовании недоимки по транспортному налогу и пеней и соотнести их с суммой недоимки и пеней по рассматриваемому настоящему делу суду не представилось возможным.

В нарушение требований ч. 1 ст. 62, ч.4 ст.289 КАС РФ, несмотря на предложение суда, указанное в определении от 06.04.2021 (л.д.1-15), налоговый орган не представил суду сведения о подробных данных об основаниях взимания налогов и пеней по требованию об уплате налогов и пеней № от 30.06.2020.

При таких обстоятельствах, суд признает, что требование об уплате налога и пени № от 30.06.2020 не соответствует требованиям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с этим допустимым и достоверным доказательством по настоящему делу не является.

08.10.2020 налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога и пеней № от 14.09.2020, согласно которому административный ответчик должен был уплатить транспортный налог в сумме 18 600,00 рубль, пени по транспортному налогу – 87,87 рублей. Срок исполнения требования установлен до 18.11.2020. Требование было получено административным ответчиком 19.10.2020 (л.д.102-103, 104, 128, 129-133).

В данном требовании отражены подробные данные об основаниях взимания налога и пеней, имеется ссылка на налоговое уведомление № от 10.07.2019.

Из материалов дела следует, что вышеуказанные требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пеней за 2018 год налогоплательщиком ФИО1 не были исполнены в добровольном порядке.

Доводы возражений административного ответчика ФИО1 о полном погашении недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 18 600 рублей признаются судом необоснованными, поскольку письменными пояснениями административного истца от 06 мая 2021 года и приложенными к ним доказательствами (л.д.129-133) достоверно подтверждается, что уплаченные ФИО1 денежные средства в размере 10 000 рублей (20.04.2019), 2 000 рублей (29.06.2021), 9 460 рублей (30.06.2019) внесены в счет погашения уплаты недоимок по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы, а именно: 10 000 руб., 2 000 руб. и 878,43 руб. (от суммы платежа 9460 руб.) зачтены в счет уплаты начисленного транспортного налога за 2017 год в сумме 19 002 рубля, 7928,00 рубля (от суммы платежа 9460 руб.) - в счет уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 7 928 рублей, 653,57 рубля (от суммы платежа 9460 руб.) - в счет уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 19 002 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пеней 21.12.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумме 18 600 рублей и пеней по состоянию на 14.09.2020 в сумме 4 850,20 рублей (л.д.47, 52-53).

28.12.2020 мировым судьей судебного участка №1 Урайского судебного района вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 11.02.2021 был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 48, 49, 50-51).

01.04.2021 административный истец обратился в Урайский городской суд с настоящим иском.

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, и ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Так, на основании налогового уведомления № от 10.07.2019 транспортный налог за 2018 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 02.12.2019 (л.д.99-100).

На основании пункта 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Недоимка возникла 03.12.2019, следовательно, требование об уплате налога и пени за 2018 год должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 03 марта 2020 года.

Вместе с тем налоговым органом в установленные законом сроки налогоплательщику не было направлено требование. Требование об уплате налога и пени № по состоянию на 14 сентября 2020 года направлено в адрес налогоплательщика лишь 08 октября 2020 года.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Между тем, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Кроме того, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога и пеней) заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

С учётом вышеизложенного, суд пришёл к выводу, что предельный срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению, исходя из предусмотренного законом срока для направления требования 03.03.2020 (в силу п.1 ст.70 НК РФ 3 месяца со дня выявления недоимки 03.12.2019), срока направления требования по почте, установленного п.6 ст.69 НК РФ 6 рабочих дней - 12.03.2020, минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 ст.69 НК РФ (8 рабочих дней) – 24.03.2020, учитывая, что иной срок не был установлено налоговым органом в предусмотренном законом порядке, в своевременно направленном требовании, а также шестимесячного срока обращения в суд в соответствии с п. 2 ст.48 НК РФ, который истёк 24 сентября 2020 года.

Если даже принять в расчёте срок уплаты налога, указанный в требовании по состоянию на 14.09.2020 (л.д. 102), составляющий 22 рабочих дня (направлено требование заказным письмом 08.10.2020, считается полученным 16.10.2020, период времени для исполнения установлен до 18.11.2020), исключая дни, объявленные выходными Указами Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. № 206 и от 2 апреля 2020 г. № 239, то срок на исполнение требования истёк 26.05.2020, а срок на обращение в суд 26.11.2020.

Вместе с тем с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье лишь 21.12.2020, то есть с пропуском установленного законом срока на обращение в суд.

Факт соблюдения административным истцом срока на обращение в Урайский городской суд после отмены 11.02.2021 мировым судьей судебного приказа (административный иск был направлен в Урайский городской суд 01.04.2021) не свидетельствует о соблюдении установленного законом срока на обращение в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, от 26 октября 2017 г. №2465-О указал на невозможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Абзацем 4 пункта 2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Вместе с тем ходатайств о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд административным истцом не заявлено, доказательств уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ пропущенный процессуальный срок обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении.

Учитывая вышеизложенное, в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ суд отказывает в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Е.П. Шестакова