Решение № 2А-1120/2021 2А-1120/2021~М-18/2021 М-18/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-1120/2021

№ 2а-1120/2021

24RS0017-01-2021-000027-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2021 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Каплеева В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени по земельному налогу за 2014 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1 (до перемены фамилии – Фогель) А.Л. является собственником транспортного средства, жилых помещений, гаража, земельного участка, не исполнил при этом обязанности по уплате имущественных налогов за 2014-2018 г.г., не оплатил транспортный налог за 2018 год. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и нарушил сроки исполнения обязанности по отчислению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 г.г., а также нарушил сроки уплаты налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015 год.

В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по оплате налогов, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые не исполнены, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по вышеназванным налогам и пени в общем размере 2 995,59 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска курьерской связью. Определение, направленное заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику ФИО1 по адресу: <адрес><адрес>, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения не представлены. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска в части требований о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 820,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164,07 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,36 руб. оставлено без рассмотрения.

Административное дело рассматривается по существу в части оставшихся требований. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п.1 и п.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Главой 28 НК РФ, Законом Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 в налоговые периоды 2017-2018 г.г. год устанавливалась налоговая ставка на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 51 руб.

В налоговые периоды 2017-2018 г.г. год срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и сведений, предоставленных налоговым органом по результатам межведомственного взаимодействия, ФИО1 в 2017 году в течение 7 месяцев и в 2018 году в течение 2 месяцев принадлежал легковой автомобиль Mercedes Benz ML320, г.р.з. №, мощностью 218 л.с.

Таким образом, в 2017-2018 годах ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, размер которого составлял в 2017 году 6 486 руб. (51 руб. * 218 / 12 * 7), а в 2018 году составлял 1 853 руб. (51 руб. * 218 / 12 * 2).

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год ранее взыскана с административного ответчика: как следует из копии судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 6468 руб. Данных об отмене названного приказа не представлено, из сообщения налогового органа и представленных сведений официального сайта ФССП России следует, что на основании данного приказа возбуждалось исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ввиду необнаружения имущества должника. Следовательно, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ наличие не оплаченной недоимки по транспортному налогу за 2017 год является установленным.

Кроме того, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 853 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление размещено ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика, что суд в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признает надлежащим вручением.

Ввиду нарушения сроков исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год, в том числе за период после вынесения судебного приказа, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 249,12 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 853 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу в размере 8,69 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика.

Исходя из представленных налоговым органом сведений, недоимка по транспортному налогу за 2017 год все еще не оплачена. ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнения судебного приказа взысканы суммы пени по налоговому периоду 2017 год в размере 164,79 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени за 2018 год не оплачены. Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налога за 2018 год, а также доказательств соблюдения сроков уплаты налога за 2017 год не представлено.

Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ФИО1 недоимки по указанному налогу за 2018 год в размере 1 853 руб., задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,33 руб. (249,12 руб. – 164,79 руб.), задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,69 руб.

Предметом рассмотрения также является требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,25 руб.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории города Красноярска, утв. решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2015 год), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно) – 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,12%, свыше 1000000 рублей до 2000000 рублей (включительно) – 0,4%, свыше 3000000 рублей до 5000000 рублей (включительно) –1,5%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия следует, что у ФИО1 в 2015 году в собственности находились объекты недвижимости, в том числе квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Недоимка по налогу на имущество за 2015 год ранее взыскана с административного ответчика: как следует из копии судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по налогу на имущество в размере 377 руб.

В представленной копии судебного приказа указан налоговый период 2017 год, вместе с тем, исходя из заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган просил взыскать с ФИО1 налог на имущество в размере 377 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего суд признает, что вступившим в законную силу судебным актом с ФИО1 взыскана недоимка за 2015 год, а указание на иной налоговый период в судебном приказе является опечаткой.

Данных об отмене названного приказа не представлено, из сообщения налогового органа и представленных сведений официального сайта ФССП России следует, что на основании данного приказа возбуждалось исполнительное производство №, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ввиду необнаружения имущества должника. Следовательно, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ наличие не оплаченной недоимки по налогу на имущество за 2015 год является установленным.

Налоговым органом направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,25 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на остаток недоимки 377 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика.

Административный ответчик не представил суду доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленные НК РФ сроки.

Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по пени, начисленным в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,25 руб.

Кроме того, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. В силу п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2.2.1 Положения о местных налогах на территории города Красноярска, утв. Решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32, в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2014 г. ставка земельного налога была установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Судом на основании представленных сведений межведомственного взаимодействия установлено, что ФИО1 в 2014 году как собственник квартиры в многоквартирном доме являлся сособственником земельного участка, занятого домом № по <адрес> в <адрес>.

Недоимка по земельному налогу за 2014 год ранее взыскана с административного ответчика: как следует из копии судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по земельному налогу в размере 79,22 руб.

В представленной копии судебного приказа указан налоговый период 2017 год, вместе с тем, исходя из заявления о вынесении судебного приказа, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку земельный налог за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,22 руб. В заявлении о вынесении судебного приказа имеется ссылка на то, что оно подано в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду изложенного, суд признает, что вступившим в законную силу судебным актом с ФИО1 взыскана недоимка за 2014 год, а указание на иной налоговый период в судебном приказе является опечаткой.

Данных об отмене названного приказа не представлено, из сообщения налогового органа и представленных сведений официального сайта ФССП России следует, что на основании данного приказа возбуждалось исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ввиду необнаружения имущества должника. Следовательно, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ наличие не оплаченной недоимки по земельному налогу за 2014 год является установленным.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размерах 3,96 руб., 25,61 руб. и 7,26 руб., в том числе (согласно расчету пени к требованию) – 25,56 руб. по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты установлен требованием до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Административным истцом представлены сведения о том, что в рамках исполнительного производства по судебному приказу ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени в размере 20,79 руб. Таким образом, остаток задолженности по пени составляет 4,77 руб.

Административный ответчик не представил суду доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога в установленные НК РФ сроки. Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по пени, начисленным в связи с неуплатой земельного налога за 2014 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб.

Изучая вопрос соблюдения срока на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, суд учитывает следующее.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент направления требований) установлен срок направления требования: в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки. При этом для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции на момент обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2018 год установлен НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ и сумма недоимки превышала 500 руб., требование о ее взыскании подлежало направлению до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование № вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, срок его направления не нарушен, как по недоимке, так и по пени.

При оценке соблюдения срока на направления требования о взыскании пеней в оставшейся части требований суд учитывает, что по представленным налоговым органом данным недоимка по транспортному налогу за 2017 год, недоимка по налогу на имущество за 2015 год, недоимка по земельному налогу за 2014 год до настоящего времени не оплачены, не списаны по какому-либо основанию, административный ответчик не представил доказательств уплаты сумм налога ранее направления ему требования №. Следовательно, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ без нарушения срока.

При исчислении срока на обращение в суд следует учитывать, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ общая требуемая сумма задолженности составляет 1 333,75 руб., что менее 3 000 руб., следовательно, 6-месячный срок на обращение в суд следует исчислять с учетом требования, вместе с которым размер недоимки превысит 3 000 руб.

Таким требованием является требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1861,69 руб., с учетом которого размер задолженности по двум требованиям составлял 3195,44 руб. Поскольку требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье установлен законом до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из определения и.о. мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска, судебный приказ №а-555/138/2020 вынесен ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по причине поступления возражений от ФИО1, срок на подачу административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ. Согласно отметке на почтовом конверте, административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд в пределах установленного срока.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций в полном объеме не исполнена, доказательств обратного не представлено, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 в части требований, не оставленных без рассмотрения.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска пени по налогу на имущество физических лиц по налоговому периоду 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,25 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 853 руб., пени по транспортному налогу по налоговому периоду 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,69 руб., пени по транспортному налогу по налоговому периоду 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,33 руб., пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 руб., а всего взыскать 1 980 (одну тысячу девятьсот восемьдесят) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Каплеев