Решение № 2А-1835/2024 2А-260/2025 2А-260/2025(2А-1835/2024;)~М-1863/2024 М-1863/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-1835/2024

К делу № 2а-260/2025

УИД: 23RS0022-01-2024-003508-87


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кропоткин 15 января 2025 года

Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Рылькова Н.А.,

при секретаре Кирпаневой Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 14 272,43 рублей, в том числе: по налогам – 4201,64 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 10 070,79 руб., судебные расходы возложить на административного ответчика.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 525 руб. 46 коп. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 272 руб. 43 коп., в том числе налог-4201 руб. 64 коп., пени - 10070 руб. 79 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 322 руб. 64 коп. с учетом частичной уплаты; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 26 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 4 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1401 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 393 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 2055 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 070 руб. 79 коп. Задолженность, на которую начислены пени, взыскивается в данном административном исковом заявлении и на задолженность взысканную следующими судебными актами: определением от 22.05.2017 № 2а-1312/2017 Ярегского судебного участка г. Ухты, а так же определением от 22.10.2019 г. № 2а-2350/2019 судебного участка № 1 г. Анапы. За следующие объекты собственности: квартиры, по адресу: 352394, Россия, Краснодарский край, Кавказский район, г. Кропоткин, ул. <адрес>, кадастровый номер №, площадь 51,5, дата регистрации права 31.03.2017 г., дата утраты права 28.11.2017 г. 2017 - 869977*0,3%* 8/12 коэффициент 0,2=348; квартиры по адресу: 169316, России, Респ. Коми<адрес>, кадастровый номер №, площадь 42,9, дата регистрации права 14.04.2021 г., дата утраты права 20.04.2023 г., 2021 - 1400735*0,2%*9/12=1401; 2022- 1400735*0,2% коэффициент=2055; квартиры, по адресу: 169319, Россия, респ. Коми, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 34,3, дата регистрации права 29.03.2018, дата утраты права 17.09.2018 г., 2018 - 812963*0,2%*6/12=393; квартиры, по адресу: Краснодарский край, <адрес> кадастровый номер №, площадь 27,7, дата регистрации права 12.12.2017, дата утраты права 16.03.2018, 2017 - 262143*0,1%* 1/12 коэффициент 0,2=4; 2018 - 262143 *0,1 %*3/12 коэффициент 0,4=26. 06.07.2023 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму 39 546 руб. 97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные сроки требование об уплате от 06.07.2023 № 12923 на сумму 39546 руб. 97 коп. исполнено не было. В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение 10712 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. Мировым судьей судебного участка № 68 г. Кропоткина вынесен судебный приказ 2а- -1441/2024 от 04.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14 272 руб. 43 коп. Определением от 14.06.2024 об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. До настоящего времени задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не выплачена. В административном исковом заявлении ссылается на нормы ст. ст. 175, 180 КАС РФ.

Представитель административного истца – заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по КК ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлялся судом надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, надлежаще уведомленным о его времени и месте, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ судом не установлено, на основании ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 525 руб. 46 коп. которое до настоящего времени не погашено.

Согласно пункта 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 19.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 272 руб. 43 коп., в том числе налог-4 201 руб. 64 коп., пени – 10 070 руб. 79 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2017 год в размере 322 руб. 64 коп. с учетом частичной уплаты;

- налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 26 руб.;

- налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 4 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1401 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 393 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 2055 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 070 руб. 79 коп.

Задолженность, на которую начислены пени, взыскивается в данном административном исковом заявлении и на задолженность взысканную следующими судебными актами: определением от 22.05.2017 № 2а-1312/2017 Ярегского судебного участка г. Ухты, а так же определением от 22.10.2019 г. № 2а-2350/2019 судебного участка № 1 г. Анапы.

За следующие объекты собственности: квартиры, по адресу: 352394, Россия, Краснодарский край, Кавказский район, г. Кропоткин, ул<адрес>, кадастровый номер №, площадь 51,5, дата регистрации права 31.03.2017 г., дата утраты права 28.11.2017 г., 2017 - 869977*0,3%* 8/12 коэффициент 0,2=348; квартиры по адресу: 169316, России, Респ. Коми, г <адрес> кадастровый номер №, площадь 42,9, дата регистрации права 14.04.2021 г., дата утраты права 20.04.2023 г., 2021 - 1400735*0,2%*9/12=1401; 2022- 1400735*0,2% коэффициент=2055; квартиры, по адресу: 169319, Россия, <адрес>, кадастровый номер № площадь 34,3, дата регистрации права 29.03.2018, дата утраты права 17.09.2018 г., 2018 - 812963*0,2%*6/12=393; квартиры, по адресу: Краснодарский край, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 27,7, дата регистрации права 12.12.2017, дата утраты права 16.03.2018, 2017 - 262143*0,1%* 1/12 коэффициент 0,2=4; 2018 - 262143 *0,1 %*3/12 коэффициент 0,4=26.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности но их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

06.07.2023 года, согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 12923 на сумму 39546 руб. 97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки требование об уплате от 06.07.2023 № 12923 на сумму 39546 руб. 97 коп. исполнено не было.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение 10712 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 68 г. Кропоткина вынесен судебный приказ 2а- -1441/2024 от 04.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14 272 руб. 43 коп.

Определением от 14.06.2024 об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не выплачена.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административным истцом не пропущен процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Представленные административным истцом расчеты по административному исковому заявлению соответствуют материалам дела, произведены в соответствии с действующим законодательством, сомнений в обоснованности у суда не вызывают.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 14 272 руб. 43 коп., в том числе: по налогам – 4201,64 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 10 070,79 руб.

Задолженность необходимо перечислить: банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула БИК №, сч. № №, ИНН №, КПП №. Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета № №, Код (УИП) 0, КБК №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход государства.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья: Н.А. Рыльков